Mientras que en Alemania el retención de impuestos se deduce sin problemas de los ingresos por intereses y dividendos superiores a la suma global del ahorrador y se paga directamente a Hacienda, se abre un complejo laberinto de retenciones y convenios de doble imposición en el caso de las inversiones extranjeras.
En 2023, Alemania tendrá 95 países han firmado un convenio de doble imposición (CDI). terminado.
No problemáticos son Pagos de dividendos procedentes de países sin retención a cuenta, como Irlanda, Reino Unido, Singapur y Liechtenstein. y algunos otros.
Pero incluso con países que menos de 15 % Retención a cuenta y tienen un convenio para evitar la doble imposición con Alemania, no suele haber doble carga fiscal, ya que las retenciones de hasta % 15 suelen deducirse íntegramente de la retención final en Alemania.
Las devoluciones de retenciones, que suelen ser necesarias a partir del 15 % de retención, son costosas. Es el caso de países como Austria, Suiza, España o Italia. España e Italia, en particular, tienen modalidades burocráticas y muy largas para devolver el impuesto pagado dos veces. En Austria y Suiza te devuelven el dinero al cabo de unas semanas, pero sigues teniendo que lidiar con el papeleo.
En algunos otros países, la retención a cuenta no puede devolverse en absoluto. Entre ellos están Armenia, Bulgaria, Bosnia-Herzegovina, Túnez, Montenegro, Serbia, China, Noruega y Bélgica. Y Brasil no tiene un convenio de doble imposición con Alemania desde 2005, lo que también supone una doble carga fiscal para los inversores.
Resumen de retenciones fiscales Países Dividendos
Lo que puede aprender aquí
- Resumen de retenciones fiscales Países Dividendos
- Retención fiscal Países Intereses
- Panorama de las retenciones fiscales Países 2023: Existen 95 convenios de doble imposición con Alemania
- Los 10 datos más importantes sobre la retención a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario
- ¿Qué es la retención a cuenta?
- ¿Para qué sirve un convenio de doble imposición?
- ¿A cuánto asciende la retención a cuenta?
- Retención a cuenta Alemania
- Retención a cuenta Suiza
- Retención fiscal EE.UU.
- Retención a cuenta Francia
- Retención a cuenta Noruega
- Retención a cuenta Canadá
- Retención a cuenta Países Bajos
- Retención a cuenta Dinamarca
- Retención a cuenta Austria
- Retención a cuenta Irlanda
- Retención a cuenta Suecia
- Retención a cuenta Finlandia
- Retención a cuenta Australia
- Retención a cuenta Italia
- Retención a cuenta España
- Retención a cuenta Japón
- Retención a cuenta Luxemburgo
- Retención a cuenta Gran Bretaña
- Retención a cuenta China
- Países sin retención a cuenta
- ¿Qué significa no retener impuestos?
- ¿Cuándo tengo que pagar la retención a cuenta?
- ¿Cómo me devuelven la retención?
Existen diferentes retenciones fiscales para los pagos de dividendos e intereses.
Aquí encontrará la Retención máxima sobre los dividendos según los convenios de doble imposición 2023 y qué parte se imputa a la retención final en Alemania.
Encontrará las retenciones para el pago de intereses en el capítulo siguiente.
Este es el importe de la retención a cuenta que tendrán que pagar los alemanes por los dividendos en los 95 países en 2023
Los países verdes exigen menos retenciones que los países rojos. Los países blancos no tienen un convenio de doble imposición con Alemania.
En estos países, la retención a cuenta es plenamente imputable
En los países verdes, 100 % de la retención a cuenta es imputable al KESt alemán. En los países rojos, esto sólo es posible parcialmente o no es posible en absoluto. D
Nota: EE.UU. está marcado en rojo aquí porque recauda 30 % de retención en origen, de los cuales sólo la mitad se abona en Alemania (15 %). Sin embargo, los otros 15 % también son compensados por casi todos los intermediarios a través del acuerdo QI. Véase Retención fiscal EE.UU..
Retención fiscal Países Intereses
Aquí encontrará la Retención máxima sobre los intereses según los convenios de doble imposición 2023 y qué parte se imputa a la retención final en Alemania:
Panorama de las retenciones fiscales Países 2023: Existen 95 convenios de doble imposición con Alemania
La siguiente tabla muestra cuánto puede recuperar de la retención a cuenta en el extranjero. Utilice la función de búsqueda para obtener una visión general más rápida.
| Estado DBA | Dividendos subvencionables (en %) | Intereses imponibles (en %) | Dividendos (en %): a) Retención a cuenta nacional b) Retención a cuenta máxima acreditable en virtud de los convenios de doble imposición c) Retención a cuenta nocional acreditable según los convenios de doble imposición | Interés (en %): a) Retención a cuenta nacional b) Retención a cuenta máxima acreditable en virtud de los convenios de doble imposición c) Retención a cuenta nocional acreditable según los convenios de doble imposición | Notas sobre la nacional Recaudación de retenciones (letra a ) | Notas sobre Normativa DTA, también normas especiales en el DTA (letra b) | Designación nacional del impuesto sobre la renta o la retención a cuenta | ||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Egipto | 102 | 15 | a) 0 / 5 / 10 b) 15 | a) 20 b) 15 | Dividendos: 5 % Retención a cuenta sobre distribuciones de sociedades cotizadas | Derecho del Estado de la fuente a someter los dividendos alternativamente al impuesto general sobre la renta recaudado sobre la renta neta total. No obstante, el impuesto general sobre la renta no podrá superar en ningún caso una media del 20 % del importe neto de los dividendos pagados (Art. 10 párrafo 3 DTA). | |||
| Albania | 8 | 5 | a) 8 b) 15 | a) 15 b) 5 | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Pro- tokoll al DTA, nº 4 a los artículos 10 y 11). | taksa individuale e të ardhurave | |||
| Argelia | 15 | 10 | a) 15 b) 15 | a) 10 / 50 b) 10 | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del Convenio de Doble Imposición, apartado 2 de los artículos 10 y 11). | l'impôt sur le revenue global | |||
| Argentina | 20 | 15 | a) 7 b) 15 c) 20 | a) 0 / 15,05 / 35 b) 15 c) 15 | income tax | ||||
| Armenia | 0 | 5 | a) 0 / 5 b) 10 | a) 10 b) 5 | Dividendos: A los accionistas que reinviertan los dividendos recibidos en el capital de la empresa distribuidora se les devolverá la retención a cuenta retenida si así lo solicitan. | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios si éstos pueden deducirse al determinar los beneficios del deudor de los dividendos e intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 8 de los artículos 10 y 11). | |||
| Azerbaiyán | 101 | 10 1 | a) 0 / 10 b) 15 | a) 0 / 10 b) 10 | Dividendos e intereses: ninguna retención sobre los dividendos e intereses de los valores de inversión (hasta el 31 de enero de 2023) Sin retención sobre dividendos/intereses de acciones/bonos emitidos para su negociación en el mercado regulado en los cinco años siguientes al 1 de febrero de 2023. ausencia de retenciones fiscales sobre los dividendos de las empresas productoras de productos agrícolas | ||||
| Australia | 151 | 10 1 | a) 0 / 30 b) 15 | a) 0 / 10 b) 10 | Dividendos: Determinados dividendos (por ejemplo, los dividendos franqueados y las rentas derivadas) no están sujetos a retención a cuenta. Interés: Algunos pagos de intereses (por ejemplo, los intereses de determinados bonos públicos) no están sujetos a retención a cuenta. | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios, si pueden deducirse al determinar los beneficios del deudor de estos ingresos (Protocolo del convenio de doble imposición, punto 6 de los artículos 10 y 11). | Impuesto sobre la renta | ||
| Bangladesh | 15 | 15 | a) 30 b) 15 c) 15 | a) 0 / 20 b) 10 c) 15 | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios, si éstos pueden deducirse al determinar los beneficios del deudor de estos ingresos (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 2 de los artículos 10 y 11). | ||||
| Bielorrusia (Rusia Blanca) | 132 | 10 1 | a) 9 / 13 b) 15 | a) 0 / 13 b) 5 | Dividendos: 9 % Retención en origen sobre los dividendos de las empresas de la zona económica especial "Parque de Altas Tecnologías Interés: Los intereses de los bonos del Estado, municipales o bancarios y de los títulos de deuda emitidos por otras entidades bielorrusas después del 1 de abril de 2008 están exentos de impuestos. | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los ingresos procedentes de derechos o créditos con participación en beneficios si éstos son deducibles a la hora de determinar el beneficio del deudor (DBA art. 10 núm. 3). | |||
| Bélgica | 0 | 15 1 | a) 5 / 20 / 30 b) 15 | a) 0 / 15 / 30 b) 15 | Dividendos: Exención fiscal de los dividendos hasta 800 EUR, primera retención a cuenta y posterior procedimiento de devolución Interés: 0 % sobre los intereses de determinados títulos de deuda y obligaciones; 15 % sobre los intereses de los bonos del Estado suscritos entre el 24 de noviembre de 2011 y el 2 de diciembre de 2011 | Impôt des personnes physiques / per- sonenbelasting (Impuesto sobre la renta) | |||
| Bolivia | 12,5 | 20 | a) 12,5 b) 15 | a) 12,5 b) 15 c) 20 | Dividendos e intereses: la retención a cuenta de 25 % sólo se aplica sobre 50 % de los dividendos e intereses percibidos, de modo que se aplica efectivamente una retención a cuenta de 12,5 % | Impuesto sobre la renta | |||
| Bosnia y Herzegovina | 0 | 0 | a) 0 / 10 b) 0 | a) 0 / 10 b) 0 | Continuación del Acuerdo con Yugoslavia | ||||
| Bulgaria | 0 | 0 | a) 0 / 5 b) 15 | a) 0 / 10 b) 5 | Dividendos e intereses: Se puede solicitar una liquidación fiscal y la devolución de la retención a cuenta para tener en cuenta los gastos relacionados con los ingresos. | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Pro- tokoll al DTA, nº 4 a los artículos 10 y 11). | Данък върху дивидентите и доходите на чуждестранни лица. (retención a cuenta); Закон за данъците върху доходите на физическите лица (impuesto sobre la renta). | ||
| China (República Popular China, excluidos Hong Kong y Macao) | 0 / 10 | 10 1 | a) 0 / 10 / 20 b) 10 | a) 0 / 20 b) 10 | Dividendos: Para el abono de la retención en origen aplicada a las distribuciones de acciones chinas, véase la carta de la BMF de 31 de marzo de 2022 (BStBl I p. 328). Interés: Sin retención a cuenta sobre los intereses de los bonos del Estado | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios, si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 4 a los artículos 10 y 11). | |||
| Costa Rica | 15 | 5 | a) 15 b) 15 | a) 15 b) 5 | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios, si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo al convenio de doble imposición, apartado 2 a los artículos 10 y 11). | El impuesto sobre la renta | |||
| Costa de Marfil (Costa de Marfil) | 152 | 15>2 | a) 10 / 15 b) 15 / 18 | a) 0 / 1 / 18 b) 15 | Dividendos: la retención a cuenta para las distribuciones de las empresas que cotizan en bolsa es de 10 %, de lo contrario 15 % Interés: Sin retención a cuenta sobre los intereses de los bonos del Tesoro 1 % Retención en origen sobre los intereses de los bonos del Estado a largo plazo | se aplica un tipo incrementado del 18 % a la retención a cuenta practicada en Costa de Marfil sobre los dividendos de las empresas exentas de impuestos o con impuestos reducidos (Protocolo del convenio de doble imposición, nº 1 sobre el art. 10) | Impuesto general sobre la renta | ||
| Dinamarca | 15 | 0 | a) 15 / 27 b) 15 | a) 0 b) 0 | Dividendos: 15 % de retención a cuenta si el beneficiario es residente en un país con el que existe un acuerdo intergubernamental de intercambio de información y posee menos del 10 % del capital social de la sociedad distribuidora. | Derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los dividendos de derechos o créditos con participación en beneficios hasta un máximo del 25 % del importe bruto de la renta, si son deducibles allí en la determinación del beneficio del deudor (DBA Art. 10, apdo. 5). | Indkomstskat til staten | ||
| Ecuador | 10 | 20 | a) 10 b) des- Restringido | a) 25 b) 15 c) 20 | Dividendos: 25 % Retención en origen sobre 40 % de dividendos distribuidos (es decir, tipo impositivo efectivo de 10 %) | Impusto sobre la renta | |||
| Estonia | 71 | 0 | a) 0 / 7 b) 15 | a) 0 b) 10 | Dividendos: El impuesto de sociedades no grava ya los beneficios no distribuidos, sino sólo en el momento de la distribución de beneficios (i. H. v.). 20 % o 14 %). Este "impuesto de distribución de beneficios" representa el impuesto de sociedades de la empresa distribuidora; es ninguno retención a cuenta a cargo del accionista. 7 % La retención a cuenta sólo se aplica a los dividendos sujetos al 14 % impuesto sobre distribución. | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o participaciones en beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, punto 5 de los artículos 10 y 11). | Tulumaks | ||
| Finlandia | 15 | 0 | a) 30 / 35 b) 15 | a) 0 b) 0 | Dividendos: 35 % Retención en origen sobre los dividendos de acciones nomi- neas registradas si el banco depositario extranjero no está registrado en la administración fiscal finlandesa o no comunica la información sobre el beneficiario efectivo. Interés: En principio, no hay retención a cuenta, sólo los intereses procedentes de la subcapitalización (es decir, los intereses de un préstamo a largo plazo concedido en lugar de una participación en el capital) están sujetos a una retención a cuenta del 30 % | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios, si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 1 de los artículos 10 y 11). | valtion tulovero/statlig inkomstskatt | ||
| Francia | 12,8 | 0 | a) 12,8 b) 15 | a) 0 b) 0 | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los ingresos procedentes de derechos o acciones con participación en beneficios si éstos son deducibles en la determinación del beneficio del deudor (art. 9, apdo. 9 DBA). | Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPP) | |||
| Georgia | 5 | 0 | a) 5 b) 10 | a) 5 b) 0 | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 3 de los artículos 10 y 11). | ||||
| Ghana | 81 | 81 | a) 0 / 8 b) 15 | a) 0 / 8 b) 10 | Dividendos: Sin retención fiscal sobre los dividendos de las empresas de zonas francas Interés: Sin retención a cuenta sobre los intereses de los bonos del Estado | Impuesto sobre la renta | |||
| Grecia | 5 | 101 | a) 5 b) 25 | a) 0 / 15 b) 10 | Interés: Exención de la retención a cuenta sobre los intereses de los bonos del Estado y de determinadas obligaciones de sociedades cotizadas en bolsa | Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (en alfabeto latino: Foros Eisodimatos Fysikon Prosopon) | |||
| India | 10 | 102 | a) 10 / 20 b) 10 | a) 0 / 4 / 5 / 10 / 20 b) 10 | Interés: Sin retención a cuenta sobre los intereses de determinados bonos del Estado, 4 % o 5 % Retención a cuenta sobre los intereses de determinados bonos Intereses/dividendos: Los ingresos procedentes de los denominados "Global Depository Receipts" están sujetos, independientemente de su calificación como intereses, dividendos o plusvalías, a una retención a cuenta del 10 %. | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Pro- tokoll al DTA, nº 4 a los artículos 10 y 11). | Impuesto sobre la renta | ||
| Indonesia | 152 | 10 | a) 10 / 20 b) 15 | a) 10 / 20 b) 10 c) 10 | Dividendos: 10 % Retención en origen sobre los dividendos de las empresas que invierten en determinadas regiones o sectores económicos | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 3 de los artículos 10 y 11). | Pajak Penghasilan | ||
| Irán (República Islámica del) | 0 | 0 | a) 0 b) 20 | a) 0 b) 15 | Mozoué ghanouné maleiat bar dara- mad (impuesto sobre la renta incl. recargos) | ||||
| Irlanda | 0 | 0 | a) 0 b) 15 | a) 0 / 20 b) 0 | Dividendos: Sin retención a cuenta para los ciudadanos de la UE y los residentes en los Estados de la DTA. | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 3 de los artículos 10 y 11). | Impuesto sobre la renta | ||
| Islandia | 15 | 0 | a) 22 b) 15 | a) 0 /12 b) 0 | Cómo llegar a la cumbre | ||||
| Israel | 10 | 51 | a) 15 / 20 / 25 / 30 b) 10 | a) 0 / 15 / 25 b) 5 | Interés: Sin retención fiscal sobre los intereses de los préstamos públicos | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre el los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios, si son deducibles al determinar los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del Convenio de Doble Imposición, apartado 5 sobre los artículos 10 y 11). 11) | |||
| Italia | 15 | 101 | a) 26 b) 15 | a) 0 / 26 b) 10 | Interés: Exención fiscal de los intereses de determinados préstamos depositados en un banco nacional o en otro intermediario autorizado, al existir un acuerdo entre Alemania e Italia sobre intercambio de información. | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios, si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 8 a los artículos 10 y 11). | Imposta sul reddito delle persone fisi- che | ||
| Jamaica | 15 | 0 | a) 25 b) 15 | a) 0 / 25 b) 12,5 | Interés: Se puede solicitar una liquidación fiscal y la devolución de la retención a cuenta para tener en cuenta los gastos relacionados con los ingresos. | Impuesto sobre la renta | |||
| Japón | 15 | 0 | a) 15 / 20 b) 15 | a) 0 / 15 b) 0 | Dividendos: 15 % sobre dividendos cualificados de sociedades cotizadas Interés: Sin retención sobre los intereses de determinados valores de renta fija | Gensenbun (retención a cuenta) Shotokuzei (impuesto sobre la renta) | |||
| Canadá | 15 | 101 | a) 25 b) 15 | a) 0 / 25 b) 10 | Interés: 25 % Retención únicamente sobre los intereses de determinados bonos de renta no fija | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre las rentas procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si son deducibles en la determinación del beneficio del deudor (Protocolo del convenio de doble imposición, nº 3 al artículo 10). | Impuesto sobre la renta | ||
| Kazajstán | 152 | 101 | a) 0 / 5 / 10 / 15 b) 15 | a) 0 / 15 b) 10 | Dividendos: No hay retención fiscal sobre los dividendos de acciones cotizadas y negociadas activamente en las bolsas nacionales (KASE, AIFC). 5 % Retención en origen sobre los dividendos de las empresas miembros del Astana Hub Inter- national Technology Park 10 % Retención a cuenta sobre los dividendos en determinadas condiciones (por ejemplo, período de tenencia de tres años) Interés: ninguna retención sobre los intereses de los bonos del Estado y de los valores cotizados en bolsa | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los ingresos procedentes de derechos o créditos con participación en beneficios si éstos son deducibles en la determinación del beneficio del deudor (art. 10, apdo. 3 DBA). | |||
| Kenia | 151 | 7,52 | a) 0 / 15 b) 15 | a) 5 / 7,5 / 25 b) 15 | Dividendos: No se retiene el impuesto sobre los dividendos de las empresas de las zonas económicas especiales Interés: 7,5 % Retención en origen sobre los intereses de los bonos al portador con una duración mínima de dos años 5 % Retención a cuenta sobre los intereses de las empresas de las zonas económicas especiales | Impuesto sobre la renta | |||
| Kirguistán | 101 | 5 | a) 0 / 10 b) 15 | a) 10 b) 5 | Dividendos: Sin retención fiscal sobre los dividendos - De algunas empresas que han hecho grandes inversiones - de beneficios no sujetos al impuesto de sociedades | ||||
| Corea, República de | 15 | 101 | a) 20 b) 15 | a) 0 / 14 / 20 b) 10 | Interés: Sin retención a cuenta sobre los intereses de los bonos del Estado y de estabilización monetaria | Derecho del Estado de la fuente a gravar los ingresos procedentes de derechos o créditos con participación en beneficios hasta un máximo del 25 % del importe bruto de los ingresos, si éstos son deducibles en la determinación del beneficio del deudor (art. 10, apdo. 4 DTA). | |||
| Kosovo | 0 | 0 | a) 0 b) 0 | a) 0 / 10 b) 0 | Continuación del Acuerdo con Yugoslavia | Porez iz dohotka | |||
| Croacia | 10 | 0 | a) 10 b) 15 | a) 0 / 10 b) 0 | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios, si éstos son deducibles en la determinación del beneficio del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 3 de los artículos 10 y 11). | Porez iz dohotka | |||
| Kuwait | 0 | 0 | a) 0 b) 15 | a) 0 b) 0 | Sin impuesto sobre la renta/retención a cuenta para las personas físicas | pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos y los intereses de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios, si son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de dichos ingresos (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 5 de los artículos 10 y 11) | |||
| Letonia | 151 | 102 | a) 0 / 20 b) 15 | a) 0 / 5 / 20 b) 10 | Dividendos: ninguna retención sobre los dividendos ya sujetos al 20 % impuesto de sociedades, 20 % Retención en origen sobre distribuciones de beneficios anteriores al 1 de enero de 2018 Interés: No se aplica retención sobre los intereses de los bonos emitidos por el Gobierno o un municipio de Letonia o un Estado del EEE y de los instrumentos financieros cotizados. 5 % Retención a cuenta sobre los intereses de determinados instrumentos financieros no negociados públicamente pagados por proveedores de servicios de inversión a personas no independientes residentes en el EEE | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios, si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 5 de los artículos 10 y 11). | iedzivotaju ienakuma nodoklis | ||
| Liberia | 152 | 152 | a) 5 / 15 b) 15 | a) 0 / 5 / 15 b) 20 | Dividendos e intereses: 5 % Retención a cuenta sobre dividendos e intereses de determinadas empresas (por ejemplo, mineras) Interés: Sin retención a cuenta sobre los intereses de los bonos del Estado | Impuesto sobre la renta | |||
| Liechtenstein | 0 | 0 | a) 0 b) 15 | a) 0 b) 0 | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los ingresos procedentes de derechos o créditos con participación en beneficios, incluidos los ingresos de un socio comanditario o de préstamos participativos y bonos de beneficios. (Art. 11 párr. 2 DBA) | ||||
| Lituania | 15 | 101 | a) 15 b) 15 | a) 0 / 15 / 20 b) 10 | Interés: numerosas normas de exención para los intereses procedentes de determinadas fuentes | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios, si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 5 de los artículos 10 y 11). | Fiziniu asmenu pajamu mokestis | ||
| Luxemburgo | 151 | 0 | a) 0 / 15 b) 15 | a) 0 / 15 b) 0 | Dividendos: Sin retención a cuenta sobre los dividendos procedentes de determinadas fuentes | Impuesto sobre la renta de las personas físicas | |||
| Malasia | 0 | 101 | a) 0 b) 15 | a) 0 / 15 b) 10 | Interés: numerosas normas de exención para los intereses procedentes de determinadas fuentes | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos y los intereses de los derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios si son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 5 de los artículos 10 y 11). | |||
| Malta | 0 | 0 | a) 0 b) 35 | a) 0 b) 0 | sobre la columna A letra b) cf. Art. 10, apdo. 3 DTA y ley fiscal maltesa | impuestos sobre la renta | |||
| Marruecos | 151 | 101 | a) 0 / 15 b) 15 | a) 0 / 10 b) 10 | Dividendos: No se retiene el impuesto sobre las distribuciones de las empresas de zonas francas Interés: Sin retención a cuenta sobre los intereses de los bonos del Estado | ||||
| Mauricio | 0 | 0 | a) 0 b) 15 | a) 0 / 15 b) 0 | pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos y los intereses de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios, si son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de dichos ingresos (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 5 de los artículos 10 y 11) | Impuesto sobre la renta | |||
| México | 10 | 102 | a) 10 b) 15 | a) 0 / 4,9 / 21 / 35 b) 5 / 10 | Interés: 4,9 % sobre los intereses de determinados títulos de deuda negociados en bolsa Sin retención a cuenta sobre los intereses de los bonos | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Pro- tokoll al DTA, nº 4 a los artículos 10 y 11). 5 % para intereses de préstamos bancarios | Impuesto sobre la renta | ||
| Moldavia | 6 | 0 | a) 6 b) 15 | a) 12 b) 5 / 0 | Continuación del ALC con la URSS de 24.11.1981; Si en Alemania no se practica retención a cuenta sobre los intereses pagados a no residentes, tampoco están sujetos a imposición en Moldavia (principio de reciprocidad). | ||||
| Mongolia | 10 | 10 | a) 20 b) 10 c) 10 | a) 20 b) 10 c) 10 | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios, si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo al convenio de doble imposición, apartado 2 a los artículos 10 y 11). | ||||
| Montenegro | 0 | 0 | a) 15 b) 0 | a) 15 b) 0 | Continuación del Acuerdo con Yugoslavia | Porez iz dohotka | |||
| Namibia | 151 | 0 | a) 0 / 20 b) 15 | a) 0 / 10 b) 0 | Dividendos: En casos concretos, pueden ser pertinentes las normativas nacionales de exención. | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios, si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 4 a los artículos 10 y 11). | Impuesto normal e impuesto de accionistas no residentes | ||
| Nueva Zelanda | 15 | 101 | a) 15 / 30 b) 15 | a) 0 / 15 b) 10 | Interés: Ausencia de retención en origen sobre los intereses de los bonos que participan en el programa AIL (Approved Issuer Levy) | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre las rentas procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si éstas son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de las rentas (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 4b a los artículos 10 y 11). | Impuesto sobre la renta | ||
| Países Bajos | 15 | 0 | a) 15 b) 15 | a) 0 / 15 b) 0 | Dividendos Dividendos | ||||
| Macedo- nia del Norte | 10 | 0 | a) 10 b) 15 | a) 0 b) 5 | pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos y los intereses de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios, si son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de dichos ingresos (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 5 de los artículos 10 y 11) | Personal danok na dohot | |||
| Noruega | 0 | 0 | a) 0 / 25 b) 15 | a) 0 b) 0 | Dividendos: Los accionistas domiciliados en el EEE pueden solicitar la devolución total o parcial de la retención ("deducción de blindaje"), véase la carta de la BMF de 15 de noviembre de 2011 (BStBl I p. 1113). | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre las rentas procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si son deducibles en la determinación del beneficio del deudor (Protocolo del convenio de doble imposición, nº 3 al artículo 10). | Estadísticas del Estado | ||
| Austria | 15 | 0 | a) 27,5 b) 15 | a) 0 b) 0 | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los ingresos procedentes de derechos o créditos con participación en beneficios, incluidos los ingresos de un socio comanditario o de préstamos participativos y bonos de beneficios. (Art. 11 nº 2 DBA) | Impuesto sobre la renta | |||
| Pakistán | 152 | 0 | a) 7,5 / 15 / 25 b) 15 | a) 0 / 10 b) 20 | Dividendos: 7.5 % sobre los dividendos de los productores independientes de electricidad en determinadas condiciones Interés: Liquidación del impuesto sobre la renta con posibilidad de devolución del impuesto retenido | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Pro- tokoll al DTA, nº 4 a los artículos 10 y 11). | Impuesto sobre la renta | ||
| Filipinas | 15 | 101 | a) 25 b) 15 | a) 0 / 25 b) 10 | Interés: Sin retención en origen sobre los intereses de las inversiones extranjeras y en divisas | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios, si pueden deducirse al determinar los beneficios del deudor de estos ingresos (Protocolo del convenio de doble imposición, punto 6 de los artículos 10 y 11). | Impuesto sobre la renta | ||
| Polonia | 15 | 51 | a) 19 b) 15 | a) 0 / 20 b) 5 | Interés: Sin retención a cuenta sobre los intereses de determinados bonos del Estado y obligaciones de empresas | pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos y los intereses de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios, si son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de dichos ingresos (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 5 de los artículos 10 y 11) | Podatek dochodowy od osób fizycznych | ||
| Portugal | 15 | 15 | a) 0 / 28 b) 15 c) 15 | a) 0 / 28 b) 15 c) 15 | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los ingresos procedentes de derechos o créditos con participación en beneficios, si estos ingresos pueden deducirse en la determinación de los beneficios del deudor (Protocolo del convenio de doble imposición, punto 4 de los artículos 10 y 11). | Imposto sobre o Rendimento das Pes- soas Singulares | |||
| Rumanía | 8 | 0 | a) 8 b) 15 | a) 0 / 10 b) 0 / 3 | Interés: Sin retención fiscal sobre los intereses de los bonos estatales y municipales | el tipo máximo de retención en origen se reduce a 0 % en la medida en que en Alemania no se practica retención en origen sobre los intereses abonados a no residentes (art. 11, apdo. 4 DBA) Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del Convenio de Doble Imposición, apartado 2 de los artículos 10 y 11). | Impozitul pe venitul obtinut de per- soanele fizice Impozitul pe dividende | ||
| Federación Rusa (Rusia) | 15 | 0 | a) 15 b) 15 | a) 0 / 30 b) 0 | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre las rentas procedentes de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios si éstas son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de dichas rentas (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 5 a los artículos 10 y 11). | ||||
| Zambia | 151 | 101 | a) 0 / 20 b) 15 | a) 0 / 15 / 20 b) 10 | Dividendos: No se retiene el impuesto sobre los dividendos de determinadas empresas, por ejemplo, las que cotizan en bolsa (Bolsa de Lusaka) o las fabricantes de automóviles. Interés: Sin retención fiscal sobre los intereses de los bonos verdes cotizados en la Bolsa de Zambia con un vencimiento mínimo de tres años. 15 % Retención en origen sobre los intereses de bonos y obligaciones del Estado | Impuesto sobre la renta | |||
| Suecia | 15 | 0 | a) 30 b) 15 | a) 0 b) 0 | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los ingresos procedentes de derechos o créditos con participación en beneficios si éstos son deducibles en la determinación del beneficio del deudor (art. 10, apdo. 3 DBA). | Estadísticas nacionales | |||
| Suiza | 15 | 0 | a) 35 b) 15 / 5 / 30 | a) 0 / 35 b) 0 | Los dividendos pagados por una empresa que explota una central eléctrica fronteriza entre el Lago de Constanza y Basilea están gravados con un máximo de 5 % (Art. 10 apartado 2 letra a DTA); Derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los ingresos procedentes de derechos de participación en beneficios, de bonos de participación en beneficios o de préstamos parciales hasta un máximo del 30 % del importe bruto de los dividendos, si estos importes son deducibles en la determinación del beneficio del deudor. (Art. 10 apartado 2 letra b DBA) | Retención a cuenta | |||
| Serbia | 0 | 0 | a) 15 b) 0 | a) 0 / 15 b) 0 | Interés: No se retiene ningún impuesto sobre los intereses de los bonos de ahorro y del Estado denominados en dinares. | Continuación del Acuerdo con Yugoslavia | Porez iz dohotka | ||
| Zimbabue | 152 | 0 | a) 5 / 10 / 15 b) 20 | a) 0 b) 10 | Dividendos: Retención a cuenta de 5 % o 10 % sobre los dividendos de los valores negociados en las bolsas nacionales ("Victoria Fall Stock Exchange", "Zim- babwe Stock Exchange"). | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios, si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 4 a los artículos 10 y 11). | Impuesto sobre la renta; Impuesto de los accionistas no residentes; Impuesto de los no residentes sobre los intereses | ||
| Singapur | 0 | 0 | a) 0 b) 10 | a) 0 / 15 b) 0 | Impuesto sobre la renta | ||||
| Eslovaquia | 7 | 0 | a) 7 b) 15 | a) 0 / 19 b) 0 | Interés: Sin retención a cuenta sobre los intereses de los bonos del Estado | Continuación del Acuerdo con Checoslovaquia | dan z prijmov | ||
| Eslovenia | 15 | 0 | a) 25 b) 15 | a) 0 b) 5 | Interés: Los pagos de intereses a residentes en Estados miembros de la UE están exentos de impuestos | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 3 de los artículos 10 y 11). | Dohodnina | ||
| España | 15 | 0 | a) 19 b) 15 | a) 0 b) 0 | Derecho del Estado de origen a gravar los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en beneficios hasta un máximo del 15 % del importe bruto de los intereses y dividendos si son deducibles a la hora de determinar los beneficios del deudor de la renta (Protocolo del convenio de doble imposición, punto V. de los artículos 10 y 11). | Impuesto general sobre la renta de las personas físicas; Impuesto sobre las Rentas del Capital | |||
| Sri Lanka | 15 | 51 | a) 15 b) 15 c) 15 | a) 0 / 5 b) 10 c) 0 / 5 | Interés: Sin retención a cuenta sobre los intereses de determinados bonos | Dividendos/intereses: el crédito teórico previsto en el convenio de doble imposición se limita al impuesto recaudado por Sri Lanka en virtud de la legislación nacional (en lugar de los 20 % o 15 % previstos generalmente en el convenio de doble imposición) | Impuesto sobre la renta | ||
| Sudáfrica | 153 | 101 | a) 0 - 20 b) 15 | a) 0 / 15 b) 10 | Dividendos: Los dividendos procedentes de una sociedad no residente cuyas acciones coticen también en la Bolsa de Johannesburgo (JSE) están sujetos a una retención en origen sudafricana, además de cualquier retención en origen extranjera, en la medida en que el tipo normal de la retención en origen extranjera sea inferior al tipo normal de la retención en origen sudafricana (20 %). Los beneficiarios no residentes pueden obtener un reembolso o una exención de la retención adicional sudafricana previa solicitud. Sin retención a cuenta sobre los dividendos de determinadas pequeñas empresas Interés: Sin retención a cuenta para los títulos de crédito negociados en bolsa | Impuesto sobre dividendos | |||
| Siria | 0 | 7,5 | a) 0 b) 10 | a) 7,5 b) 10 | pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos y los intereses de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios, si son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de dichos ingresos (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 5 de los artículos 10 y 11) | ||||
| Tayikistán | 12 | 0 | a) 12 b) 15 | a) 12 b) 0 | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del Convenio de Doble Imposición, apartado 2 de los artículos 10 y 11). | ||||
| Taiwán | 10 | 10 | a) 21 b) 10 | a) 15 / 20 b) 10 / 15 | pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos y los intereses de derechos o títulos de crédito con participación en los beneficios, si son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de dichos ingresos (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 5 de los artículos 10 y 11) Interés: 15 %, si se trata de ingresos distribuidos de un fondo de inversión inmobiliaria o de un fondo de activos inmobiliarios a los que se aplican las disposiciones de la Ley de titulización inmobiliaria y cuyos beneficios están total o parcialmente exentos de impuestos o que pueden deducir las distribuciones al determinar sus beneficios (art. 11 (4) DTA). | ||||
| Tailandia | 10 | 151 | a) 10 b) 20 | a) 0 / 15 b) 0 / 25 | Interés: Exención de determinados intereses, por ejemplo de los fondos de pensiones | Dividendos: Un requisito previo para la aplicación del tipo del 20 % es que la empresa pagadora sea una "empresa industrial" en el sentido de Art. 10 párr. 4 letra b DBA opera Interés: Exención de intereses de las obligaciones del Estado tailandés | |||
| Trinidad y Tobago | 10 | 15 | a) 10 b) 20 | a) 15 b) 15 | Impuesto sobre la renta | ||||
| República Checa | 15 | 0 | a) 15 b) 15 | a) 15 b) 0 | Continuación del Acuerdo con Checoslovaquia | daň z přίjmů fyzických osob | |||
| Turquía | 10 | 102 | a) 10 b) 15 | a) 0 / 3 / 7 / 10 / 15 b) 10 | Interés: No se aplica retención en origen a los intereses de los bonos del Estado turco y otros títulos de deuda emitidos antes del 1 de enero de 2006. Los siguientes tipos impositivos en función del vencimiento se aplican a los intereses de los bonos emitidos por empresas residentes en el extranjero y a los bonos islámicos (denominados sukuk) emitidos por empresas residentes en el extranjero: 0 % con una duración mínima de tres años, 3 % por periodos de entre uno y tres años, 7 % con una duración máxima de un año | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 3 de los artículos 10 y 11). | Gelir Vergisi | ||
| Túnez | 0 | 101 | a) 0 / 10 b) 15 | a) 0 / 20 b) 10 | Dividendos: Exención fiscal de los dividendos hasta 10.000 TND, primera retención a cuenta y posterior procedimiento de devolución Interés: Sin retención a cuenta de los intereses de valores en divisas fuertes | Impuesto sobre la renta de las personas físicas (I.R.C.) | |||
| Turkmenistán | 10 | 10 | a) 10 b) 15 | a) 10 b) 10 | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los dividendos e intereses procedentes de rendimientos de derechos o créditos con participación en beneficios, si éstos son deducibles en la determinación de la renta del deudor (Protocolo al convenio de doble imposición, nº 3 a los artículos 10 y 11). | ||||
| Ucrania | 5 | 51 | a) 5 b) 10 | a) 0 / 18 b) 5 | Interés: Sin retención a cuenta sobre los intereses de los bonos del Estado | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del Convenio de Doble Imposición, apartado 2 de los artículos 10 y 11). | |||
| Hungría | 15 | 0 | a) 15 b) 15 | a) 0 / 10 / 15 b) 0 | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses de derechos o créditos con participación en beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de la renta o si la sociedad distribuidora es un fondo de inversión inmobiliaria o una entidad jurídica similar exenta del impuesto de sociedades (Protocolo del convenio de doble imposición, punto 4 de los artículos 10 y 11). | Személyi jövedelemadó | |||
| Uruguay | 7 | 102 | a) 7 b) 15 | a) 0,5 / 2,5 / 5 / 5,5 / 7 / 10 / 12 b) 10 | Interés: Tipos impositivos en función de diversas condiciones previas/de tenencia | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del Convenio de Doble Imposición, apartado 2 de los artículos 10 y 11). | Impuesto a las rentas a los no resi- dentes (IRNR) | ||
| Uzbekistán | 0 | 5 | a) 0 b) 15 | a) 10 b) 5 | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre las rentas procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si éstas son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de dichas rentas (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 4 a los artículos 10 y 11). | ||||
| Venezuela | 151 | 51 | a) 0 / 34 b) 15 | a) 0 / 34 b) 5 | Dividendos: ninguna retención en origen si la empresa distribuidora ya estaba sujeta a imposición con sus beneficios Interés: Sólo el 95 % de los ingresos está sujeto a impuestos si el préstamo se utiliza para generar ingresos en Venezuela. Exención fiscal para determinadas inversiones de ahorro | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del convenio de doble imposición, apartado 3 de los artículos 10 y 11). | Impuesto sobre la renta | ||
| Reino Unido | 0 | 0 | a) 0 b) 15 | a) 0 / 20 b) 0 | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en los beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Protocolo del Convenio de Doble Imposición, apartado 2 de los artículos 10 y 11). | Impuesto sobre la renta | |||
| Estados Unidos | 151 | 0 | a) 0 / 30 b) 15 | a) 0 / 30 b) 0 | Dividendos: Exención fiscal para determinados dividendos de sociedades de inversión reguladas | Pleno derecho de imposición del Estado de la fuente sobre los ingresos procedentes de relaciones jurídicas que confieren un derecho de participación en los beneficios (en los EE.UU. incluidos los intereses, cuyo importe no se mide en una fracción del capital y que no son intereses de cartera ("contingent inte- rest"), si los ingresos son deducibles como gastos empresariales al determinar el beneficio de la persona pagadora (art. 10, apdo. 6 DTA)). | Impuesto federal sobre la renta | ||
| Vietnam | 5 | 51 | a) 5 b) 15 | a) 0 / 5 b) 10 | Interés: Exención fiscal para los intereses de los bonos del Estado | Pleno derecho de imposición del Estado de origen sobre los dividendos e intereses procedentes de derechos o créditos con participación en beneficios si éstos son deducibles en la determinación de los beneficios del deudor de los dividendos o intereses (Pro- tokoll al DTA, nº 4 a los artículos 10 y 11). | Thuế thu nhập cá nhân | ||
| Chipre | 0 | 0 | a) 0 b) 15 | a) 0 b) 0 | Φόρος Εισοδήματος (en alfabeto latino: Foros Eisodimatos) | ||||
Fuente: Oficina Federal Central de Impuestos - Retención a cuenta en el extranjero acreditable 2023 | [1]: si no hay exención | [2]: tasa nacional máxima | [3]: si la distribución es de una sociedad residente y si no hay exención |
Los 10 datos más importantes sobre la retención a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario
- La retención a cuenta es el impuesto que grava los pagos de intereses y dividendos en el extranjero. El destinatario del pago es la autoridad fiscal extranjera, que, a diferencia de la alemana, tiene un Fuente de ingresos siéntate.
- La retención a cuenta no está cubierta automáticamente por una orden de exención.
- Alemania aplica una retención final adicional sobre intereses y dividendos
- La retención a cuenta supone una doble carga para los ahorradores.
- Alemania tiene convenios de doble imposición con 95 países para evitar la doble imposición.
- En el marco de estos acuerdos, la retención a cuenta practicada en el extranjero puede deducirse de la retención a cuenta final alemana y reembolsado voluntad.
- En muchos países, las retenciones se abonan hasta un máximo de 15 % en Alemania
- Las retenciones más elevadas deben reclamarse por formulario a través de la agencia tributaria extranjera.
- La retención a cuenta no se aplica a las plusvalías, sino sólo a los dividendos e intereses
- En general, los ahorradores pueden pagar a veces menos impuestos por los pagos de intereses y dividendos extranjeros que en Alemania, a pesar de la retención a cuenta, ya que el Soli se reduce en comparación con los pagos de intereses y dividendos alemanes.
La retención a cuenta es un impuesto de deducción que grava Pagos de intereses y dividendos en el extranjero directamente en la fuente, es decir en el extranjerose retiene. El beneficiario es el tesoro extranjero. Por lo tanto No es posible pagar la retención solicitando una orden de exención. reducir o eludir.
No obstante, las autoridades fiscales alemanas exigen además su retención final sobre intereses y dividendos una.
Esto crea un Doble carga para los ahorradores. Para evitarlo, Alemania ha Convenio de doble imposición con 95 países. Esto le permite que una retención pagada en el extranjero se impute parcial o incluso totalmente a la retención final alemana.
En el caso de los valores, la retención a cuenta sólo se aplica a los dividendos. En cambio, las plusvalías tributan exclusivamente al tipo del impuesto alemán sobre las plusvalías. El hecho de que haya comprado la acción en una bolsa extranjera o alemana es indiferente.
La menor retención final también reduce el recargo de solidaridad, por lo que puede ahorrar en Los pagos de intereses y dividendos extranjeros, a pesar de la retención a cuenta, están a veces incluso menos gravados en total. que en Alemania.
¿Qué es la retención a cuenta?
La retención a cuenta es un impuesto sobre los rendimientos de la inversión, como intereses o dividendos.. La suministra directamente el banco extranjero retenida, que abona estos ingresos, y a la Agencia Tributaria en el extranjero (estado fuente).
En la Unión Europea existen normas comunes sobre la fiscalidad de las rentas del ahorro, pero la Los tipos de retención a cuenta no están armonizados. Así, cada Estado puede determinar por sí mismo el tipo impositivo de la retención a cuenta.
Si, como inversor, percibe ingresos por intereses procedentes del extranjero, puede obtener una devolución parcial de la retención a cuenta. El importe de la devolución depende de Convenio de doble imposición Alemania ha concluido con el Estado de origen respectivo. Estos acuerdos tienen por objeto garantizar que usted no tribute dos veces por los mismos ingresos, una en el extranjero y otra en Alemania.
En el Resumen de retenciones fiscales por países puede averiguar qué acuerdos ha celebrado Alemania con otros países.
¿Para qué sirve un convenio de doble imposición?
Los convenios de doble imposición (CDI) son tratados internacionales que impiden que un mismo contribuyente tributar dos veces en varios países por los mismos ingresos se convierte. Esto puede ocurrir cuando los ingresos por intereses y dividendos se generan fuera del país de residencia. Los convenios de doble imposición también sirven para este fin, gravar una sola vez a una persona que resida simultáneamente en dos países.
Sin un acuerdo de doble imposición, cada uno de los dos Estados podría reclamar impuestos. Esto pondría a los inversores extranjeros en desventaja, algo que no se desea, ya que las economías dependen del capital extranjero.
Los principios fundamentales relativos a la doble imposición son:
- Principio de país de residenciaEl contribuyente está sujeto al impuesto en el país en el que tiene su domicilio o residencia habitual.
- Principio de país de origenUna persona está sujeta al pago de impuestos en el país del que proceden los ingresos.
- Principio de renta mundialEl contribuyente tributa por la totalidad de su renta mundial.
- Principio de territorialidadEl contribuyente sólo tributa por las rentas obtenidas en el territorio del Estado en cuestión.
Los principios en Alemania
En Alemania, el País de residencia y principio de renta mundial para los nacionales. Para los extranjeros, en cambio, se aplica el principio del país de origen y de territorialidad [Fuente: BMF]. Por ejemplo, una persona que vive en Alemania y tiene una cuenta de ahorro en el extranjero suele tributar en Alemania por los intereses de esa cuenta.
Ejemplo de imposición de los intereses devengados en el extranjero
Una persona que reside en Alemania y tiene una cuenta de ahorro en el extranjero, en principio, tributa en Alemania por los rendimientos de intereses de esta cuenta.
El correspondiente convenio de doble imposición determina si los ingresos por intereses pueden ser gravados por Alemania o por el Estado extranjero.
Los DTA son tratados bilaterales individuales
Las disposiciones precisas para evitar la doble imposición se establecen en cada convenio individual de doble imposición entre los dos países implicados. Así pues, los convenios de doble imposición son tratados bilaterales individuales.
Para ayudar a los países implicados, organizaciones como la OCDE y las Naciones Unidas elaboran acuerdos modelo. No obstante, los acuerdos de libre comercio se negocian individualmente entre los países implicados, ya que cada uno de ellos tiene políticas y tradiciones jurídicas diferentes.
En Alemania se utiliza una base de negociación para todos los acuerdos de doble imposición, que se adapta en la medida necesaria para aplicar eficazmente los objetivos de cada acuerdo y utilizar una redacción uniforme.
¿A cuánto asciende la retención a cuenta?
Dependiendo del país y del convenio de doble imposición, la retención a cuenta oscila entre el 0% y el 35%. En los capítulos siguientes encontrará información sobre las retenciones más importantes.
Retención a cuenta Alemania
En Alemania, desde 2009 se aplica una retención a cuenta final de 25 % sobre dividendos e intereses. Su banco puede compensar las retenciones extranjeras con la retención final alemana. Esto incluso reduce su soli, que solo tiene que pagarse sobre la retención final alemana y no sobre la retención extranjera. He aquí un ejemplo:
Excluida la retención a cuenta: 26,375 % Impuesto sobre intereses y dividendos
- Retención final: 25 %
- Recargo de solidaridad: 25 % x 5,5 %
- Total impuestos Intereses y dividendos alemanes: 26.375 %
Con retención a cuenta: 25,55 % Impuesto sobre intereses y dividendos
Con la retención a cuenta en el extranjero, la carga fiscal total puede reducirse incluso en Reducción de casi un punto porcentual voluntad:
- Retención a cuenta: 15 %
- Retención final: 10 %
- Recargo de solidaridad: 10 % x 5,5 %
- Total impuestos intereses y dividendos extranjeros: 25,55 %
Retención a cuenta Suiza
DividendosEn Suiza se aplica una retención del 35% sobre el pago de dividendos. De esta cantidad, 15 % se abonan al impuesto alemán sobre el patrimonio, los 20 % restantes se pueden deducir del impuesto. directamente desde Suiza.
InterésEn el caso de los pagos de intereses del Suiza no se imputa a Alemania Retención final. Puede reclamar a Suiza la totalidad de la retención a cuenta de 35 % del pago de intereses. Algunos valores suizos también están directamente exentos de la retención a cuenta sobre los intereses y no tiene que solicitar la devolución.
Véase también: ¿Cómo me devuelve Suiza la retención a cuenta?
Retención fiscal EE.UU.
DividendosEn EE.UU., los pagos de dividendos están sujetos a una retención fiscal del 30%. De esta cantidad, 15% se deducen del impuesto alemán sobre plusvalías, y los 15TP19T restantes pueden reclamarse directamente a EE.UU..
En la mayoría de los casos, sin embargo, no es necesario solicitar la devolución de la retención fiscal estadounidense. Esto se debe a que la retención suele reducirse al 15% por adelantado. Esta es la parte que le pueden devolver. Para ello, su banco debe formar parte del llamado "Acuerdo QI". Este acuerdo regula la cooperación de su banco con las autoridades estadounidenses.
Afortunadamente, la mayoría de los bancos alemanes forman parte del "Acuerdo QI". Entre ellos figuran, por ejemplo:
- ING
- DKB (alemán Kreditbank)
- comdirect
- consorsbank y DAB Bank, que fue adquirido por Consors
- Deutsche Bank y Deutsche Bank maxblue
- Flatex (Banco BIW)
- onvista
- SBroker
- Banco Baader
- Banco Merkur
Si el banco forma parte de la cooperación, no tiene que hacer nada más. Porque el impuesto lo paga el Pago reducido automáticamente a la parte facturable de 15 %.
Sólo hay una excepción a esta regla: se le considera una persona con conexión extranjera. Tiene un vínculo con el extranjero si:
- debe pagar impuestos en el extranjero.
- su lugar de residencia está en el extranjero.
- tiene una domiciliación periódica en el extranjero.
Si tiene una conexión extranjera o su corredor no forma parte del acuerdo QI (ejemplo: eToro), deberá rellenar un formulario de las autoridades estadounidenses. Este formulario se puede encontrar en el sitio web de la autoridad fiscal estadounidense IRS bajo el nombre "Form W8BEN".
InterésEn el caso de los pagos de intereses procedentes de EE.UU., no hay crédito contra la retención final alemana. Puede solicitar la devolución de la totalidad de la retención a cuenta de 30 % sobre el pago de intereses procedentes de EE.UU.. Algunos valores de EE.UU. también están directamente exentos de la retención a cuenta sobre los intereses y no tiene que solicitar la devolución.
Véase también: ¿Cómo me devuelven las retenciones de EE.UU.?
Retención a cuenta Francia
DividendosEn Francia, se practica una retención a cuenta sobre los dividendos de 25 %. De este importe, 12,8 % se imputan al impuesto alemán sobre las plusvalías. Los 12,2 % restantes pueden reclamarse mediante un formulario de Francia.
InterésNo existe retención a cuenta sobre los intereses en Francia.
Retención a cuenta Noruega
DividendosEn Noruega, los dividendos se gravan con una retención fiscal de 25 %. De esta cantidad, 0% se deduce del impuesto alemán sobre plusvalías. Los 25% restantes pueden reclamarse mediante un formulario de Noruega.
InterésNo existe retención fiscal sobre los intereses en Noruega. No es necesaria una exención por este concepto.
Retención a cuenta Canadá
DividendosEn Canadá, se practica una retención a cuenta sobre los dividendos de 25 %. De este importe, 15 % se imputan al impuesto alemán sobre las plusvalías. Los 10% restantes pueden reclamarse mediante un formulario de Francia.
InterésEn Canadá no hay retención a cuenta sobre los intereses si está exento. Sin exención, la retención a cuenta sobre los intereses en Canadá es del 0% o del 25%. Puede deducir un máximo del 10 % de la retención final alemana.
Retención a cuenta Países Bajos
DividendosEn los Países Bajos, los dividendos se gravan con una retención en origen de 15 %. De esta cantidad, 15 % se deducen del impuesto alemán sobre las plusvalías. Este es exactamente el porcentaje que se abona contra la retención a cuenta final alemana según el convenio de doble imposición con Alemania y, por tanto, no tiene que hacer nada más.
InterésEn los Países Bajos, los intereses están sujetos a una retención a cuenta de 0 % o 15 %. No es posible deducirlos de la retención final alemana.
Retención a cuenta Dinamarca
DividendosEn Dinamarca, los dividendos se gravan con una retención en origen de 15 %. De esta cantidad, 15 % se deducen del impuesto alemán sobre plusvalías. Este es exactamente el porcentaje que se abona contra la retención a cuenta final alemana según el convenio de doble imposición con Alemania y, por tanto, no tiene que hacer nada más.
InterésNo existe retención fiscal sobre los intereses en Dinamarca.
Retención a cuenta Austria
DividendosEn Austria, los dividendos se gravan con una retención a cuenta de 27,5 %. De este importe, 15 % se imputan al impuesto alemán sobre las plusvalías. Sin embargo, tiene la posibilidad de reclamar a las autoridades fiscales austriacas la devolución de la parte restante de la retención a cuenta, que asciende a 12,51 %. Para ello, debe presentar la solicitud "ZS-RD1" y enviarlo a las autoridades austriacas.
InterésEn Austria no existen retenciones fiscales sobre los intereses.
Retención a cuenta Irlanda
DividendosEn Irlanda, no se deduce ninguna retención en origen sobre los dividendos. Por lo tanto, la retención a cuenta irlandesa sobre los dividendos es del 0%.
InterésNo existe retención fiscal sobre los intereses en Irlanda para las personas de nacionalidad alemana.
Retención a cuenta Suecia
DividendosEn Suecia, se practica una retención a cuenta de 30 % sobre los dividendos. De esta cantidad, 15 % se deducen del impuesto alemán sobre las plusvalías. Los 15% restantes pueden reclamarse mediante un formulario.
InterésNo hay retención fiscal sobre los intereses en Suecia. No es necesario presentar una solicitud de exención.
Retención a cuenta Finlandia
DividendosEn Finlandia, los dividendos están sujetos a una retención a cuenta de 30 % o 35 %. De esta cantidad, 15 % se deducen del impuesto alemán sobre las plusvalías. Los 15 % o 20 % restantes pueden reclamarse cumplimentando un formulario.
InterésExención: En Finlandia no hay retención a cuenta sobre los intereses. No es necesario presentar una solicitud de exención.
Retención a cuenta Australia
DividendosEn Australia, los dividendos están sujetos a una retención a cuenta de 0 % o 30 %. Si los dividendos ya han tributado íntegramente en Australia, se trata de "dividendos franqueados", que están exentos de retención a cuenta. Si los dividendos no son "franked dividends", la retención a cuenta australiana es de % 30 . De esta cantidad, 15 % se deducen del impuesto alemán sobre plusvalías. Los 15 % restantes deben abonarse a Australia en concepto de retención a cuenta.
InterésEn Australia se aplica una retención en origen sobre los intereses superiores a 10 %. Sin embargo, hay muchas excepciones y la retención fiscal australiana sobre los intereses suele ser de 0 %.
Retención a cuenta Italia
DividendosEn Italia, se practica una retención a cuenta sobre los dividendos de 26 %. De esta cantidad, 15 % se imputan al impuesto alemán sobre las plusvalías. Los 11 % restantes pueden reclamarse en Italia. Se trata de un proceso que no sólo puede llevar mucho tiempo, sino que puede prolongarse durante años. La solicitud de devolución debe presentarse en un plazo de cuatro años. Hasta que se efectúe la devolución, más pasan cuatro añoshasta que la retención a cuenta pagada de más se devuelva. Bienvenido al mundo de las retenciones fiscales italianas: un laberinto en el que la paciencia se convierte en la moneda más valiosa.
InterésNo hay retención a cuenta sobre los intereses en Italia si el fondo de inversión está regulado en la UE o Suiza. De lo contrario, en Italia se deben 26 % de retención a cuenta, de los cuales 10 % pueden deducirse de la retención a cuenta final. Los 16 % restantes pueden reclamarse a las autoridades italianas mediante un certificado de residencia.
Retención a cuenta España
DividendosEn España se practica una retención a cuenta sobre los dividendos de 19 %. De esta cantidad, 15 % se deducen del impuesto alemán sobre las plusvalías. Los 4 % restantes pueden reclamarse en España. Sin embargo, reclamar el impuesto a las autoridades fiscales españolas es un proceso complicado y largo. Se requiere mucha paciencia si se quiere evitar por completo la retención a cuenta en España.
InterésNo existe retención fiscal sobre los intereses en España.
Retención a cuenta Japón
Dividendos: In Japan erfolgt bei Dividenden ein Quellensteuer-Abzug von 15,315 %. Dieser Prozentsatz setzt sich zusammen aus 15 % Quellensteuer für nichtansässige Personen zuzüglich eines Zuschlags von 2,1 %.
Davon werden 15 % auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet. Die verbleibenden 0,315 % kannst du in Japan zurückfordern. Der Aufwand lohnt sich aufgrund des geringen Prozentsatzes jedoch nicht.
Interés: Es fällt keine Quellensteuer für die Zinsen für viele fest verzinste Wertpapiere in Japan an. Ansonsten werden Zinsen mit 15,315 % besteuert. Die japanische Quellensteuer für Zinszahlungen kann im Gegensatz zu den Dividenden nicht mit der deutschen Abgeltungssteuer verrechnet werden. Um Sie zurückzuerhalten, muss ein Antrag bei der japanischen Finanzbehörde gestellt werden.
Die Quellensteuer heißt in Japan Gensenbun.
Retención a cuenta Luxemburgo
Dividendos: In Luxemburg bei Dividenden ein Quellensteuer-Abzug von 15 %. Diese werden in voller Höhe von 15 % auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet. Anders ausgedrückt, reduziert die Quellensteuer von 15 % die aktuelle Abgeltungssteuer von 25 % (+ Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer) auf 10 %. Da die deutsche Steuergesetzgebung die volle Anrechnung der luxemburgischen Quellensteuer ermöglicht, ist es nicht sinnvoll, die luxemburgische Quellensteuer zurückzufordern.
Interés: In Luxemburg wird die Quellensteuer nämlich für alle nicht in Luxemburg ansässigen Personen auf 0 % reduziert. In Luxemburg entsteht im Gegensatz zu einigen anderen EU-Staaten keine zusätzliche steuerliche Belastung durch eine luxemburgische Quellensteuer aus Zinszahlungen. Somit werden Zinsen, die in Luxemburg für por día y deposito reparado gezahlt werden, nur in Deutschland mit der Abgeltungssteuer besteuert.
Die Quellensteuer heißt in Luxemburg Impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Retención a cuenta Gran Bretaña
Dividendos: Die Quellensteuer in Großbritannien beträgt sowohl im Vereinigten Königreich als auch in Irland 0 %. Somit zählt Großbritannien mit dem Vereinigten Königreich und Irland zu den Ländern ohne Quellensteuer, welche bei Anlegern aufgrund dem Entfall von Papierkram besonders beliebt sind.
Interés: In Großbritannien sind Zinszahlungen für nicht ansässigen Personen von der Quellensteuer befreit.
Retención a cuenta China
Dividendos: Die Quellensteuer in der Volksrepublik China (Withholding Tax = WHT) beträgt 0, 10 oder 20 %. Welche Quellensteuer zur Anwendung kommt, hängt von der Art der Dividendenzuwendung ab. Dabei sind bestimmte Dividenden steuerfrei. Das deutsch-chinesische Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) besagt dabei, dass höchstens 10 % der chinesischen Quellensteuer in Deutschland anrechenbar sind. Die verbleibenden 10 % chinesische Quellensteuer kannst du dir leider nicht vom chinesischen Fiskus zurückholen. Die chinesische Quellensteuer führt damit zu einer echten Mehrbelastung und wird in Höhe von 10 % der Dividendenerträge zusätzlich zur deutschen Abgeltungssteuer fällig.
Interés: Die Quellensteuer auf Zinsen beträgt 0 oder 20 % in China. Welcher Steuersatz zur Anwendung kommt, ist von der Art der Zinszuwendung abhängig. Während beispielsweise auf chinesische Staatsanleihen keine Quellensteuer gezahlt werden muss, sind in vielen allen anderen Fällen 20 % Quellensteuer zu zahlen. Auf die deutsche Abgeltungssteuer kannst du dir davon 10 % anrechnen lassen. Wie bei chinesischen Dividendenzahlungen führt die chinesische Quellensteuer auch bei Zinserträgen somit oftmals zu einer echten Mehrbelastung für die Investoren (Ausnahme: chinesische Staatsanleihen).
Die Quellensteuer in China könnte zukünftig reduziert werden: Im Laufe der letzten Jahre hat China neue Doppelbesteuerungsabkommen mit einigen europäischen Ländern, unter anderem Malta und Finnland, abgeschlossen. Diese Länder zahlen jetzt nur noch 5 Prozent Quellensteuer auf ihre Investitionen in China.
Es ist somit möglich, dass Deutschland und die Volksrepublik China in absehbarer Zukunft ihr Doppelbesteuerungsabkommen nochmals neu verhandeln. Die Bundesrepublik wird dabei darauf drängen, dass für deutsche Anleger ähnliche Konditionen gelten wie für Anleger aus Malta und Finnland.
Bislang zahlen deutsche Anleger oftmals noch chinesische Quellensteuern, welche praktisch nicht erstattbar sind. Bislang können sich Anleger sich daher den Aufwand der Rückerstattung der chinesischen Quellensteuer oft sparen und auf Besserung der Zustände hoffen.
Países sin retención a cuenta
Este 14 Länder erheben überhaupt keine Quellensteuer für deutsche Dividendenzahlungen und sind daher echte Länder ohne Quellensteuer. Unter den Ländern ohne Quellensteuer sind bedeutende Finanzmarktplätze wie Irland, Liechtenstein, Malaysia, Singapur, oder das Vereinigte Königreich (UK) enthalten.
- Irán (República Islámica del)
- Irlanda
- Kosovo
- Kuwait
- Liechtenstein
- Malasia
- Malta
- Mauricio
- Singapur
- Sudáfrica
- Siria
- Uzbekistán
- Reino Unido
- Chipre
Es gibt allerdings noch einige weitere Länder, in denen die Quellensteuer de facto entfällt. Hierunter fallen beispielsweise die USA, welche zwar eine Quellensteuer von 30 % erheben, aber hiervon werden 15 % automatisch mit der deutschen Kapitalertragssteuer verrechnet. Die verbleibenden 15 % werden von fast allen Brokern über das QI-Agreement ebenfalls nicht berechnet. Siehe das Kapital Retención fiscal EE.UU. für mehr Informationen.
Daher findest du hier noch eine weitere Liste von 36 Ländern, bei denen die Quellensteuer bei bestimmten Investments vollständig entfällt. En el Quellensteuer Übersicht aller Länder findest du zu den einzelnen Ländern mehr Informationen, wann diese Länder ohne Quellensteuer für deutsche Anleger sind:
- Egipto
- Armenia
- Azerbaiyán
- Australia
- Bosnien – Herzegowina
- Bulgaria
- China (Volksrepublik ohne Hongkong und Macau) – Nur chinesische Staatsanleihen sind ohne Quellensteuer in China.
- Estonia
- Ghana
- Irán (República Islámica del)
- Irlanda
- Kazajstán
- Kenia
- Kirguistán
- Kosovo
- Kuwait
- Letonia
- Liechtenstein
- Luxemburgo
- Malasia
- Malta
- Marruecos
- Mauricio
- Namibia
- Noruega
- Portugal
- Zambia
- Singapur
- Sudáfrica
- Siria
- Túnez
- Uzbekistán
- Venezuela
- Reino Unido
- Estados Unidos
- Chipre
¿Qué significa no retener impuestos?
Ausländische Zinsen und Dividenden sind im Ausland steuerfrei!
Investitionen in Großbritannien, Irland, Liechtenstein und Singapur sind aus steuerlicher Sicht attraktiv, da in diesen Ländern Sin retención fiscal sobre los dividendos erhoben wird.
Allerdings musst du als Anleger beachten, dass deutsche Depotbanken weiterhin Abgeltungssteuer, Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer an den deutschen Fiskus abführen, auch wenn keine Quellensteuer im Ausland zu zahlen ist.
Aber auch in Ländern, die maximal 15 % Quellensteuer erheben und ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland haben, besteht faktisch keine steuerliche Zusatzbelastung. Denn die meisten Doppelbesteuerungsabkommen, die Deutschland abgeschlossen hat, sehen vor, dass 15 % der im Ausland gezahlten Quellensteuer automatisch in Deutschland auf die Abgeltungssteuer angerechnet werden.
Zudem führen Banken die Verrechnung von ausländischer Quellensteuer und der deutschen Abgeltungssteuer automatisch durch. Somit sind diese Länder faktisch mit Ländern ohne Quellensteuer gleichgestellt.
Einige Beispiele für solche Länder sind die Niederlande, Luxemburg und Russland.
Einige Länder erheben sogar weniger als 15 % Quellensteuer. Hierzu gehören Mexiko oder Griechenland. Aufgrund der Anrechenbarkeit bis 15 % in Deutschland entsteht dir dadurch zwar kein Vorteil, allerdings bleibt deine Investition von Quellensteuern verschont.
Dies sind alle 40 Länder, die bis zu 15 % Quellensteuer erheben, welche aber voll erstattbar ist:
- Egipto
- Albania
- Argelia
- Argentina
- Bielorrusia (Rusia Blanca)
- Bolivia
- Costa Rica
- Cote d’Ivoire (Elfenbeinküste)
- Ecuador
- Estonia
- Francia
- Georgia
- Ghana
- Grecia
- India
- Indonesia
- Kazajstán
- Croacia
- Liberia
- Lituania
- México
- Moldavia
- Países Bajos
- Nordmazedonien
- Pakistán
- Rumanía
- Russische Föderation (Russland)
- Zimbabue
- Eslovaquia
- Sri Lanka
- Tayikistán
- Tailandia
- Trinidad y Tobago
- República Checa
- Turquía
- Turkmenistán
- Ucrania
- Hungría
- Uruguay
- Vietnam
Weitere Details zur Erstattung der Quellsteuer findest du in der Quellensteuerübersicht der Länder etwas weiter oben in diesem Artikel.
¿Cuándo tengo que pagar la retención a cuenta?
Quellensteuer musst du nur bezahlen, wenn mehr als 15 % Quellensteuer erhoben wird oder kein Doppelbesteuerungsabkommen besteht, dass eine Rückerstattung vollständig ermöglicht.
In Finnland, Kanada und Schweden liegt die Quellensteuer zum Beispiel deutlich über 15 Prozent. Somit kann die Quellensteuer nur anteilig mit der Abgeltungssteuer verrechnet werden.
In solchen Situationen ist oft eine aufwändige Rückforderung bei den Steuerbehörden des jeweiligen Landes erforderlich. Bevor du in diese Länder investierst, solltest du bei der Rendite berücksichtigen, dass der Prozess der Rückforderung der Quellensteuer oft mit erheblichem Aufwand verbunden ist.
In einigen Ländern wie Finnland, Kanada und Schweden ist die Quellensteuer deutlich höher als die 15 %, die in Deutschland angerechnet werden können.
In solchen Fällen ist oft eine aufwendige Rückforderung bei den Behörden des jeweiligen Landes notwendig.
Bei Investitionen in diese Länder sollte die Rendite sorgfältig geprüft werden, da der Aufwand für die Rückforderung erheblich sein kann.
In diesen 31 Ländern musst du Quellensteuern bezahlen. Eine Rückerstattung ist aber oftmals möglich:
| País | Quellensteuer auf Dividende | Davon erstattbar | Hinweise | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Australia | 0 %, 30 % | 15 % | Dividendos: bestimmte Dividenden (z. B. sog. „franked dividends” und „conduit income”) unterliegen nicht der Quellenbesteuerung Interés: Algunos pagos de intereses (por ejemplo, los intereses de determinados bonos públicos) no están sujetos a retención a cuenta. | ||
| Bangladesh | 30 %, 0 % | 15 % | |||
| Dinamarca | 15 %, 27 % | 15 % | Dividendos: 15 % de retención a cuenta si el beneficiario es residente en un país con el que existe un acuerdo intergubernamental de intercambio de información y posee menos del 10 % del capital social de la sociedad distribuidora. | ||
| Finlandia | 30 %, 35 % | 15 % | Dividendos: 35 % Retención en origen sobre los dividendos de acciones nomi- neas registradas si el banco depositario extranjero no está registrado en la administración fiscal finlandesa o no comunica la información sobre el beneficiario efectivo. Interés: En principio, no hay retención a cuenta, sólo los intereses procedentes de la subcapitalización (es decir, los intereses de un préstamo a largo plazo concedido en lugar de una participación en el capital) están sujetos a una retención a cuenta del 30 % | ||
| India | 10 %, 20 % | 10 % | Interés: Sin retención a cuenta sobre los intereses de determinados bonos del Estado, 4 % o 5 % Retención a cuenta sobre los intereses de determinados bonos Intereses/dividendos: Los ingresos procedentes de los denominados "Global Depository Receipts" están sujetos, independientemente de su calificación como intereses, dividendos o plusvalías, a una retención a cuenta del 10 %. | ||
| Indonesia | 10 %, 20 % | 15 % | Dividendos: 10 % Retención en origen sobre los dividendos de las empresas que invierten en determinadas regiones o sectores económicos | ||
| Islandia | 22 %, 0 % | 15 % | |||
| Israel | 15 %, 20 %,25 %, 30 % | 10 % | Interés: Sin retención fiscal sobre los intereses de los préstamos públicos | ||
| Italia | 26 %, 0 % | 15 % | Interés: Exención fiscal de los intereses de determinados préstamos depositados en un banco nacional o en otro intermediario autorizado, al existir un acuerdo entre Alemania e Italia sobre intercambio de información. | ||
| Jamaica | 25 %, 0 % | 15 % | Interés: Se puede solicitar una liquidación fiscal y la devolución de la retención a cuenta para tener en cuenta los gastos relacionados con los ingresos. | ||
| Japón | 15 %, 20 % | 15 % | Dividendos: 15 % sobre dividendos cualificados de sociedades cotizadas Interés: Sin retención sobre los intereses de determinados valores de renta fija | ||
| Canadá | 25 %, 0 % | 15 % | Interés: 25 % Retención únicamente sobre los intereses de determinados bonos de renta no fija | ||
| Corea, República de | 20 %, 0 % | 15 % | Interés: Sin retención a cuenta sobre los intereses de los bonos del Estado y de estabilización monetaria | ||
| Letonia | 0 %, 20 % | 15 % | Dividendos: ninguna retención sobre los dividendos ya sujetos al 20 % impuesto de sociedades, 20 % Retención en origen sobre distribuciones de beneficios anteriores al 1 de enero de 2018 Interés: No se aplica retención sobre los intereses de los bonos emitidos por el Gobierno o un municipio de Letonia o un Estado del EEE y de los instrumentos financieros cotizados. 5 % Retención a cuenta sobre los intereses de determinados instrumentos financieros no negociados públicamente pagados por proveedores de servicios de inversión a personas no independientes residentes en el EEE | ||
| Mongolia | 20 %, 0 % | 10 % | |||
| Namibia | 0 %, 20 % | 15 % | Dividendos: En casos concretos, pueden ser pertinentes las normativas nacionales de exención. | ||
| Nueva Zelanda | 15 %, 30 % | 15 % | Interés: Ausencia de retención en origen sobre los intereses de los bonos que participan en el programa AIL (Approved Issuer Levy) | ||
| Austria | 27,5 %, 0 % | 15 % | |||
| Pakistán | 7,5 %, 15 %, 0,25 % | 15 % | Dividendos: 7.5 % sobre los dividendos de los productores independientes de electricidad en determinadas condiciones Interés: Liquidación del impuesto sobre la renta con posibilidad de devolución del impuesto retenido | ||
| Filipinas | 25 %, 0 % | 15 % | Interés: Sin retención en origen sobre los intereses de las inversiones extranjeras y en divisas | ||
| Polonia | 19 %, 0 % | 15 % | Interés: Sin retención a cuenta sobre los intereses de determinados bonos del Estado y obligaciones de empresas | ||
| Portugal | 0 %, 28, % | 15 % | |||
| Zambia | 0 %, 20 % | 15 % | Dividendos: No se retiene el impuesto sobre los dividendos de determinadas empresas, por ejemplo, las que cotizan en bolsa (Bolsa de Lusaka) o las fabricantes de automóviles. Interés: Sin retención fiscal sobre los intereses de los bonos verdes cotizados en la Bolsa de Zambia con un vencimiento mínimo de tres años. 15 % Retención en origen sobre los intereses de bonos y obligaciones del Estado | ||
| Suecia | 30 %, 0 % | 15 % | |||
| Suiza | 35 %, 0 % | 15 % | |||
| Eslovenia | 25 %, 0 % | 15 % | Interés: Los pagos de intereses a residentes en Estados miembros de la UE están exentos de impuestos | ||
| España | 19 %, 0 % | 15 % | |||
| Sudáfrica | 0 %, 20 % | 15 % | Dividendos: Los dividendos procedentes de una sociedad no residente cuyas acciones coticen también en la Bolsa de Johannesburgo (JSE) están sujetos a una retención en origen sudafricana, además de cualquier retención en origen extranjera, en la medida en que el tipo normal de la retención en origen extranjera sea inferior al tipo normal de la retención en origen sudafricana (20 %). Los beneficiarios no residentes pueden obtener un reembolso o una exención de la retención adicional sudafricana previa solicitud. Sin retención a cuenta sobre los dividendos de determinadas pequeñas empresas Interés: Sin retención a cuenta para los títulos de crédito negociados en bolsa | ||
| Taiwán | 21 %, 0 % | 10 % | |||
| Venezuela | 0 %, 34 % | 15 % | Dividendos: ninguna retención en origen si la empresa distribuidora ya estaba sujeta a imposición con sus beneficios Interés: Sólo el 95 % de los ingresos está sujeto a impuestos si el préstamo se utiliza para generar ingresos en Venezuela. Exención fiscal para determinadas inversiones de ahorro | ||
| Estados Unidos | 0 %, 30 % | 15 % | Dividendos: Exención fiscal para determinados dividendos de sociedades de inversión reguladas | ||
¿Cómo me devuelven la retención?
Die Möglichkeit zur Rückforderung von Quellensteuer hängt von einem bestehenden Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Deutschland und dem Land ab, in dem du Kapitaleinkünfte erzielt hast. In diesen Abkommen werden Steuersätze vereinbart, die ausländische Investoren auf ihre Kapitalerträge zahlen müssen. Es gibt hierbei die folgenden unterschiedlichen Konstellationen:
| Kategorie-1 Land | Das Land, indem Einnahmen erzielt wurden erhebt keine Quellensteuer (z.B. Irland, Verienigtes Königreich) | Keine Quellensteuer und du musst nichts machen |
| Kategorie-2 Land | Das Land, indem Einnahmen erzielt wurde, erbebt Quellensteuer, aber deine Anlage fällt unter eine Ausnahmeregelung (z.B. chinesische Staatsanleihen) | Keine Quellensteuer und du musst nichts machen |
| Kategorie-3 Land | Das Land erhebt Quellensteuern von weniger als 15 % und hat ein DBA mit Deutschland, über welches die Quellensteuer vollständig erstattbar ist. | Der Broker verrechnet die Quellensteuer für dich. Du musst nichts machen. |
| Kategorie-4 Land | Das Land erhebt Quellensteuer von mehr als 15 % und hat ein ein DBA mit Deutschland, über welches die Quellensteuer teilweise erstattbar ist. | Du musst die Quellensteuer zurückfordern um den Differenzbetrag erstattet zu bekommen. Die USA fallen ebenfalls in diese Kategorie, bilden mit dem QI-Agreement aber eine Ausnahme |
| Kategorie-5 Land | Es besteht kein DBA mit Deutschland | Die Quellensteuer ist in voller Höhe wirksam und führt zu einer Doppelbelastung. |
Wenn du Einkünfte aus Ländern mit einem Doppelbesteuerungsabkommen hast, und die Rückforderung nicht über den Broker abgewickelt wird, besteht die Möglichkeit, den zu viel gezahlten Differenzbetrag zurückzufordern. Dies betrifft Länder der Kategorie 4 in obiger Tabelle der Quellensteuer Übersicht der Länder.
Der Rückforderungsprozess für Kategorie 4 Länder kann sehr aufwendig und langwierig sein und wird von Land zu Land sehr unterschiedlich gehandhabt wird. Staaten wie Österreich oder die Schweiz erstatten den Differenzbetrag binnen weniger Wochen. Andere Länder, wie Spanien oder Italien lassen sich oft mehrere Jahre Zeit bis sie die Quellsteuer erstatten. Gerade in Italien gehen laut Erfahrungsberichten von Betroffeneren die Erstattungsformulare öfters auch mal verloren, wodurch der Anspruch verjähren kann, wenn man den italienischen Behörden nicht hinterher ist.
Die Rückforderung von Quellensteuer kann also sehr zeit- und arbeitsintensiv sein. Es ist wichtig, dies bei Investitionen im Ausland zu berücksichtigen. Wer den Aufwand scheut, ist mit einer Investition in ein Kategorie 1-3 Land oft besser beraten.
¿Cómo me devuelve Suiza la retención a cuenta?
Die Schweiz kassiert 35 Prozent Verrechnungssteuer auf Kapitalerträge. Die Schweizer Quellensteuer wird auf die deutsche Abgeltungssteuer in Höhe von 15 % angerechnet. Du kannst dir die restlichen 20 Prozent im Rückerstattungsverfahren zurückholen.
Schweizer Quellensteuer: Alle 3 Jahre genügt
Du musst die schweizerische Quellensteuer nicht jedes Jahr zurückfordern. Der Antrag muss nur alle drei Jahre gestellt werden und umfasst dann auch die beiden vorangegangenen Jahre.
Den Differenzbetrag kannst du ausschließlich online bei der eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) zurückfordern. Die haben ein schickes Gratis-Tool namens “Snapform Viewer” zum Download. Damit kannst du die Rückerstattung der Schweizer Quellensteuer beantragen.
Nutze hierzu diesen Link, um direkt zur eidgenössischen Steuerverwaltung zu gelangen.
Vergiss nicht, alle notwendigen Unterlagen beizulegen, auch den sogenannten Tax Voucher.
Gebühren beachten: Die schweizerische Behörde behält normalerweise eine Bearbeitungsgebühr ein. Die Steuergutschrift erfolgt in Schweizer Franken, und die Bearbeitung dauert in der Regel zwischen zwei Wochen und sechs Monaten.
¿Cómo me devuelven las retenciones de EE.UU.?
Du musst 30 % Quellensteuer auf US-ameriknaische Dividenden bezahlen. Davon werden 15 Prozent 15 Prozent mit der deutschen Abgeltungssteuer verrechnet. Die verbleibende 15 Prozent kannst Du Dir von der IRS erstatten lassen. Bei den meisten deutschen Brokern ist Antrag auf Erstattung aber nicht nötig, da sie das QI-Agreement umsetzen und den Differenzbetrag automatisch erstatten. Siehe auch Quellensteuer USA.
¿Cómo devuelvo otras retenciones en el extranjero?
In vielen Fällen ist es nicht notwendig ausländische Quellensteuern zurückzufordern, da die Quellensteuern oft unter 15 Prozent liegen und von den Brokern automatisch mit der deutschen Abgeltungssteuer verrechnet werden.
Allerdings gibt es auch viele Länder, die mehr als 15 % Quellensteuern verlangen. Hierunter fallen auch die Schweiz und Österreich, Spanien oder Italien. Wenn ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Deutschland und dem Land, in dem du die Dividenden- oder Zinszuwenden erhältst, besteht, kannst du den Differenzbetrag zurückfordern. In Ländern wie Spanien oder Italien kann das sehr langwierig sein, wohingegen die Erstattung der Quellensteuer in Österreich und der Schweiz oft nur wenige Wochen dauert.
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