Обзор стран, удерживающих налог у источника: полностью все 95 ЗСТ по процентам и дивидендам

В то время как в Германии Удерживаемый налог плавно вычитается из процентного дохода и дивидендов сверх единовременной суммы сберегателя и уплачивается непосредственно в налоговую инспекцию, иностранные инвестиции открывают сложный лабиринт налогов у источника и соглашений об избежании двойного налогообложения.

В 2023 году в Германии будет 95 стран имеют соглашение об избежании двойного налогообложения (ДТА) завершена.

Не вызывает затруднений следующее Выплаты дивидендов из стран, не облагаемых налогом у источника, таких как Ирландия, Великобритания, Сингапур, Лихтенштейн и некоторые другие.

Но даже в тех странах, где менее 15 % Удержанный налог и имеют ЗСТ с Германией, то двойного налогового бремени зачастую не возникает, поскольку удерживаемые налоги в размере до 15 % обычно полностью зачитываются в счет окончательного налога у источника в Германии.

Возврат удержанного налога, который обычно приходится производить с 15 %, требует больших затрат. Это характерно для таких стран, как Австрия, Швейцария, Испания и Италия. В частности, в Испании и Италии существуют бюрократические и очень длительные процедуры возврата дважды уплаченного налога. В Австрии и Швейцарии деньги возвращаются через несколько недель, но все равно приходится заниматься бумажной волокитой.

В некоторых других странах удержанный налог вообще не подлежит возврату. К ним относятся Армения, Болгария, Босния и Герцеговина, Тунис, Черногория, Сербия, Китай, Норвегия и Бельгия. А Бразилия с 2005 года не имеет ЗСТ с Германией, что также означает двойное налоговое бремя для инвесторов.

Обзор стран по налогу у источника выплаты Дивиденды

Чему вы можете научиться здесь

Обзор стран по налогу у источника выплаты Дивиденды
- Вот какую сумму налога у источника придется заплатить немцам с дивидендов в 95 странах в 2023 году
- Удержанный налог полностью зачитывается в этих странах
Обзор стран по налогу у источника выплаты Проценты
Обзор стран по налогу у источника выплаты 2023 г: Эти 95 ЗСТ существуют с Германией
10 наиболее важных фактов об удержании налога на инвестиционный доход
Что такое налог у источника выплаты?
Какова цель соглашения об избежании двойного налогообложения?
Насколько высок налог у источника выплаты?
Страны, не облагаемые налогом у источника выплаты
Что означает отсутствие налога у источника выплаты?
Когда я должен уплатить налог у источника?
Как вернуть удержанный налог?

Для дивидендов и процентных выплат существуют различные налоги у источника выплаты.

Здесь вы найдете Максимальный налог у источника на дивиденды в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения 2023 г. и какая его часть зачитывается в счет окончательного удержания налога в Германии.

Об удержании налогов при выплате процентов читайте в следующей главе.

Обзор стран по налогу у источника выплаты Дивиденды

Вот какую сумму налога у источника придется заплатить немцам с дивидендов в 95 странах в 2023 году

Зеленые страны требуют меньшего удержания налога у источника, чем красные. Белые страны не имеют ЗСТ с Германией.

Обзор стран, удерживающих налог у источника: налог у источника, который немцы должны будут уплачивать в 2023 году в соответствии с действующими ЗСТ

Удержанный налог полностью зачитывается в этих странах

В "зеленых" странах 100 % удержанного налога можно зачесть в счет уплаты налога на прирост капитала в Германии. В красных странах это возможно лишь частично или не возможно вообще.

Примечание: США выделены красным цветом, так как в этой стране взимается налог у источника в размере 30 %, из которых только половина компенсируется в Германии (15 %). Однако остальные 15 % также компенсируются почти всеми брокерами благодаря соглашению QI. См. Удерживаемый налог США.

In diesen Ländern ist die Quellensteuer voll auf die deutsche Abgeltungssteuer anrechenbar. Anleger müssen bei Investitionen in diese Ländern keine zusätzlichen Anträge stellen. — В "зеленых" странах налог у источника полностью зачитывается в счет окончательного налога у источника в Германии. Инвесторам не нужно подавать никаких дополнительных заявлений на инвестиции в эти страны в связи с действующими соглашениями DTA.

Обзор стран по налогу у источника выплаты Проценты

Здесь вы найдете Максимальный налог у источника на проценты в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения 2023 г. и какая его часть зачитывается в счет окончательного удержания налога в Германии:

Обзор стран по налогу у источника выплаты 2023 г: Эти 95 ЗСТ существуют с Германией

Узнать, какую сумму налога, удержанного за рубежом, вы можете вернуть, можно из следующей таблицы. Для более быстрого поиска воспользуйтесь функцией поиска.

Состояние DBA	Подлежащие выплате дивиденды (в %)	Облагаемые проценты (в %)	Дивиденды (в %): a) Национальный налог у источника выплаты б) Максимальный зачитываемый налог у источника выплаты в соответствии с DBA в) Условно зачитываемый налог у источника выплаты в соответствии с DBA	Интерес (в %): a) Национальный налог у источника выплаты б) Максимальный зачитываемый налог у источника выплаты в соответствии с DBA в) Условно зачитываемый налог у источника выплаты в соответствии с DBA	Заметки о национальный Взимание налога у источника выплаты (письмо a )			Заметки о Регламенты DBA, также специальные положения в DBA (письмо b)	Национальное обозначение подоходного налога или налога у источника выплаты
Египет	10²	15	a) 0 / 5 / 10 b) 15	a) 20 b) 15	Дивиденды: 5 % Налог у источника выплаты с листинговых компаний			Право государства-источника альтернативно облагать дивиденды общим подоходным налогом, взимаемым с общей суммы чистого дохода. Однако общий подоходный налог ни при каких обстоятельствах не может превышать в среднем 20 % от чистой суммы выплаченных дивидендов (ст. 10 п. 3 DTA)
Албания	8	5	a) 8 b) 15	a) 15 b) 5		полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	такса индивидуальная для ардхураве
Алжир	15	10	a) 15 b) 15	a) 10 / 50 b) 10		полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 2 к статьям 10 и 11)	Налог на мировой доход
Аргентина	20	15	a) 7 b) 15 c) 20	a) 0 / 15,05 / 35 b) 15 c) 15			взимание налога на прибыль
Армения	0	5	a) 0 / 5 b) 10	a) 10 b) 5	Дивиденды: Акционерам, реинвестирующим полученные дивиденды в капитал компании-распространителя, по их заявлению возвращается удержанный налог у источника выплаты			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они могут быть вычтены при определении прибыли должника дивидендов и процентов (Протокол к ДТА, № 8 к статьям 10 и 11)
Азербайджан	10¹	10 ¹	a) 0 / 10 b) 15	a) 0 / 10 b) 10	Дивиденды и проценты: Отсутствие налога у источника на дивиденды и проценты по инвестиционным ценным бумагам (до 31 января 2023 года) отсутствие налога у источника на дивиденды/проценты по акциям/облигациям, выпущенным для торговли на регулируемом рынке в течение пяти лет после 1 февраля 2023 года Отсутствие налога у источника на дивиденды компаний, производящих сельскохозяйственную продукцию
Австралия	15¹	10 ¹	a) 0 / 30 b) 15	a) 0 / 10 b) 10	Дивиденды: некоторые дивиденды (например, так называемые "франкированные дивиденды" и "кондуитный доход") не облагаются налогом у источника выплаты Интерес: некоторые процентные выплаты (например, проценты по некоторым государственным облигациям) не облагаются налогом у источника выплаты			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они могут быть вычтены при определении прибыли должника этого дохода (Протокол к ДТА, № 6 к статьям 10 и 11)	Налог на прибыль
Бангладеш	15	15	a) 30 b) 15 c) 15	a) 0 / 20 b) 10 c) 15		полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они могут быть вычтены при определении прибыли должника этого дохода (Протокол к ДТА, № 2 к статьям 10 и 11)
Беларусь (Белая Русь)	13²	10 ¹	a) 9 / 13 b) 15	a) 0 / 13 b) 5	Дивиденды: 9 % Удержание налога на дивиденды с компаний, входящих в особую экономическую зону "Парк высоких технологий" Интерес: Проценты по государственным, муниципальным и банковским облигациям, а также по облигациям, выпущенным другими белорусскими организациями после 1 апреля 2008 года, не облагаются налогом			Полное право государства-источника на налогообложение доходов от прав или требований с участием в прибыли, если они подлежат вычету при определении прибыли должника (DTA ст. 10 № 3)
Бельгия	0	15 ¹	a) 5 / 20 / 30 b) 15	a) 0 / 15 / 30 b) 15	Дивиденды: Освобождение от налога дивидендов в размере до 800 евро, первый вычет налога у источника и последующая процедура возврата Интерес: 0 % на проценты по некоторым векселям и облигациям; 15 % по процентам от государственных облигаций, подписанных в период с 24 ноября 2011 года по 2 декабря 2011 года				Импорт физических лиц / пер- соненбеластинг (налог на прибыль)
Боливия	12,5	20	a) 12,5 b) 15	a) 12,5 b) 15 c) 20	Дивиденды и проценты: налог у источника в размере 25 % взимается только с 50 % полученных дивидендов и процентов, таким образом, эффективный налог у источника составляет 12,5 %				Налог на арендную плату
Босния - Герцеговина	0	0	a) 0 / 10 b) 0	a) 0 / 10 b) 0		Продолжение соглашения с Югославией
Болгария	0	0	a) 0 / 5 b) 15	a) 0 / 10 b) 5	Дивиденды и проценты: для учета расходов, связанных с получением дохода, можно подать заявление на исчисление и возврат удержанного налога			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	Данък върху дивидентите и доходите на чуждестранни лица (налог у источника); Закон за данъците върху доходите на физическите лица (налог на прибыль)
Китай (Китайская Народная Республика, исключая Гонконг и Макао)	0 / 10	10 ¹	a) 0 / 10 / 20 b) 10	a) 0 / 20 b) 10	Дивиденды: О зачете налога у источника выплаты, взимаемого при распределении китайских акций, см. письмо BMF от 31 марта 2022 г. (BStBl I p. 328) Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по государственным облигациям			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)
Коста-Рика	15	5	a) 15 b) 15	a) 15 b) 5		полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 2 к статьям 10 и 11)	Налог на арендную плату
Кот-д'Ивуар (Берег Слоновой Кости)	15²	15>²	a) 10 / 15 b) 15 / 18	a) 0 / 1 / 18 b) 15	Дивиденды: налог у источника при выплатах от компаний, акции которых котируются на бирже, составляет 10 %, в противном случае - 15 % Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по казначейским кредитам 1 % Удерживаемый налог на проценты по долгосрочным государственным облигациям			повышенная ставка 18 % применяется к налогу у источника, взимаемому в Кот-д'Ивуаре с дивидендов компаний, освобожденных от налогов или облагаемых пониженным налогом (Протокол к ДТА, № 1 к ст. 10)	Генеральный налог на прибыль
Дания	15	0	a) 15 / 27 b) 15	a) 0 b) 0	Дивиденды: 15 % налога у источника, если получатель проживает в стране, с которой существует межправительственное соглашение об обмене информацией, и владеет менее чем 10 % уставного капитала компании-распространителя			Право государства источника на налогообложение дивидендов от прав или требований с участием в прибыли в размере не более 25 % от валовой суммы дохода, если они вычитаются там при расчете прибыли должника (п. 5 ст. 10 ДТА)	Indkomstskat til staten
Эквадор	10	20	a) 10 б) не- ограниченный	a) 25 b) 15 c) 20	Дивиденды: 25 % налог у источника на 40 % распределенных дивидендов (т.е. эффективная ставка налога составляет 10 %)				Impusto sobre la renta
Эстония	7¹	0	a) 0 / 7 b) 15	a) 0 b) 10	Дивиденды: корпоративный налог не взимается с нераспределенной прибыли, а только в момент распределения прибыли (в размере 20 % или 14 %). Этот "налог на распределение прибыли" представляет собой корпоративный налог компании-распределителя; он составляет нет налог у источника, подлежащий уплате акционером. 7 % Налог у источника применяется только к дивидендам, которые облагаются налогом на распределение 14 %			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или конфискаций с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 5 к статьям 10 и 11)	Тулумакс
Финляндия	15	0	a) 30 / 35 b) 15	a) 0 b) 0	Дивиденды: 35 % Удержание налога на дивиденды по акциям, зарегистрированным на номинального держателя, если иностранный банк-кастодиан не зарегистрирован в налоговых органах Финляндии или не сообщает информацию о бенефициарном владельце Интерес: в принципе, налог у источника не взимается, только проценты от тонкой капитализации (т.е. проценты по долгосрочному займу, предоставленному вместо инвестиций в акции) облагаются налогом у источника в размере 30 %			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 1 к статьям 10 и 11)	valtion tulovero/statlig inkomstskatt
Франция	12,8	0	a) 12,8 b) 15	a) 0 b) 0		Полное право государства-источника на налогообложение доходов от прав или акций с участием в прибыли, если они подлежат вычету при определении прибыли должника (ст. 9 п. 9 DTA)	Налог на доходы физических лиц (IRPP)
Грузия	5	0	a) 5 b) 10	a) 5 b) 0		полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)
Гана	8¹	8¹	a) 0 / 8 b) 15	a) 0 / 8 b) 10	Дивиденды: Отсутствие налога у источника на дивиденды от компаний в зонах свободной торговли Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по государственным облигациям				Налог на прибыль
Греция	5	10¹	a) 5 b) 25	a) 0 / 15 b) 10	Интерес: Освобождение от уплаты налога у источника на проценты по государственным облигациям и некоторым котируемым корпоративным облигациям				Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (на лат. яз: Foros Eisodimatos Fysikon Prosopon)
Индия	10	10²	a) 10 / 20 b) 10	a) 0 / 4 / 5 / 10 / 20 b) 10	Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по некоторым государственным облигациям, 4 % или 5 % налог у источника на проценты по некоторым облигациям Проценты/дивиденды: Доходы от глобальных депозитарных расписок облагаются налогом у источника в размере 10 %, независимо от того, квалифицируются ли они как проценты, дивиденды или прирост капитала.			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	Налог на прибыль
Индонезия	15²	10	a) 10 / 20 b) 15	a) 10 / 20 b) 10 c) 10	Дивиденды: 10 % Налог у источника на дивиденды компаний, инвестирующих в определенные регионы или сектора экономики			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	Pajak Penghasilan
Иран (Исламская Республика)	0	0	a) 0 b) 20	a) 0 b) 15			Mozoué ghanouné maleiat bar dara- безумный (подоходный налог, включая налоги с надбавок)
Ирландия	0	0	a) 0 b) 15	a) 0 / 20 b) 0	Дивиденды: Отсутствие налога у источника для граждан ЕС и резидентов стран DBA			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	Налог на прибыль
Исландия	15	0	a) 22 b) 15	a) 0 /12 b) 0			Tekjuskattur til rikisins
Израиль	10	5¹	a) 15 / 20 / 25 / 30 b) 10	a) 0 / 15 / 25 b) 5	Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по государственным займам			полное право государства-источника на налогообложение Дивиденды и проценты от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они подлежат вычету при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 5 к статьям 10 и 10.1). 11)
Италия	15	10¹	a) 26 b) 15	a) 0 / 26 b) 10	Интерес: Освобождение от налога на проценты по некоторым кредитам, размещенным в национальном банке или у другого уполномоченного посредника, поскольку между Германией и Италией существует соглашение об обмене информацией			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	Нападение на людей, занимающихся рыбной ловлей, которые
Ямайка	15	0	a) 25 b) 15	a) 0 / 25 b) 12,5	Интерес: для учета расходов, связанных с получением дохода, можно подать заявление на исчисление и возврат удержанного налога				Налог на прибыль
Япония	15	0	a) 15 / 20 b) 15	a) 0 / 15 b) 0	Дивиденды: 15 % на квалифицированные дивиденды от компаний, зарегистрированных на бирже Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по некоторым ценным бумагам с фиксированной процентной ставкой				Генсенбун (налог у источника) Сётокудзэй (подоходный налог)
Канада	15	10¹	a) 25 b) 15	a) 0 / 25 b) 10	Интерес: 25 % Удержание налога у источника только с процентов по некоторым облигациям с нефиксированным процентным доходом			полное право государства-источника на налогообложение доходов от прав или требований с участием в прибыли, если они подлежат вычету при определении прибыли должника (Протокол к ДТА, № 3 к статье 10)	Налог на прибыль
Казахстан	15²	10¹	a) 0 / 5 / 10 / 15 b) 15	a) 0 / 15 b) 10	Дивиденды: Отсутствие налога у источника на дивиденды по акциям, которые котируются и активно торгуются на внутренних фондовых биржах (KASE, AIFC) 5 % Удержанный налог на дивиденды от компаний, являющихся членами межнационального технологического парка "Астана Хаб 10 % Налог у источника на дивиденды при определенных условиях (включая трехлетний период владения) Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по государственным облигациям и котируемым ценным бумагам			Полное право государства-источника на налогообложение доходов от прав или требований с участием в прибыли, если они подлежат вычету при определении прибыли должника (DTA ст. 10 № 3)
Кения	15¹	7,5²	a) 0 / 15 b) 15	a) 5 / 7,5 / 25 b) 15	Дивиденды: Отсутствие налога у источника на дивиденды от компаний в особых экономических зонах Интерес: 7,5 % Налог у источника на проценты по облигациям на предъявителя со сроком обращения не менее двух лет 5 % Удержанный налог на проценты с компаний в особых экономических зонах				Налог на прибыль
Кыргызстан	10¹	5	a) 0 / 10 b) 15	a) 10 b) 5	Дивиденды: Отсутствие налога у источника на дивиденды - от некоторых компаний, которые сделали крупные инвестиции - из прибыли, которая не облагается корпоративным налогом
Корея, Республика	15	10¹	a) 20 b) 15	a) 0 / 14 / 20 b) 10	Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по государственным и валютным стабилизационным облигациям			Право государства-источника на налогообложение доходов от прав или требований с участием в прибыли в размере не более 25 % от валовой суммы дохода, если они вычитаются при расчете прибыли должника (ст. 10 п. 4 DTA)
Косово	0	0	a) 0 b) 0	a) 0 / 10 b) 0		Продолжение соглашения с Югославией	Порез из дохотки
Хорватия	10	0	a) 10 b) 15	a) 0 / 10 b) 0		полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	Порез из дохотки
Кувейт	0	0	a) 0 b) 15	a) 0 b) 0	Отсутствие подоходного налога / налога у источника выплаты для физических лиц			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они подлежат вычету при определении прибыли должника этого дохода (Протокол к ДТА, № 5 к статьям 10 и 11)
Латвия	15¹	10²	a) 0 / 20 b) 15	a) 0 / 5 / 20 b) 10	Дивиденды: отсутствие налога у источника на дивиденды, которые уже облагаются корпоративным налогом, 20 % Удержанный налог на распределение прибыли, возникшей до 1 января 2018 года Интерес: отсутствие налога у источника на проценты по облигациям, выпущенным в Латвии или государстве ЕЭЗ правительством или муниципалитетом, и по котируемым финансовым инструментам 5 % Удерживаемый налог на проценты по некоторым непублично торгуемым финансовым инструментам, выплачиваемые поставщиками инвестиционных услуг несамозанятым лицам - резидентам ЕЭЗ			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	iedzivotaju ienakuma nodoklis
Либерия	15²	15²	a) 5 / 15 b) 15	a) 0 / 5 / 15 b) 20	Дивиденды и проценты: 5 % Удерживаемый налог на дивиденды и проценты некоторых компаний (например, горнодобывающих) Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по государственным облигациям				Налог на прибыль
Лихтенштейн	0	0	a) 0 b) 15	a) 0 b) 0		полное право государства-источника на налогообложение доходов от прав или требований с участием в прибыли, включая доходы от молчаливого партнера или от займов с участием в прибыли и облигаций с участием в прибыли (Ст. 11 п. 2 DBA)
Литва	15	10¹	a) 15 b) 15	a) 0 / 15 / 20 b) 10	Интерес: Многочисленные положения об освобождении от уплаты процентов из определенных источников			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	Fiziniu asmenu pajamu mokestis
Люксембург	15¹	0	a) 0 / 15 b) 15	a) 0 / 15 b) 0	Дивиденды: Отсутствие налога у источника на дивиденды из определенных источников				Налог на доходы физических лиц
Малайзия	0	10¹	a) 0 b) 15	a) 0 / 15 b) 10	Интерес: Многочисленные положения об освобождении от уплаты процентов из определенных источников			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они подлежат вычету при определении прибыли должника (Протокол к ДТА, № 5 к статьям 10 и 11)
Malta	0	0	a) 0 b) 35	a) 0 b) 0		zu Spalte A Buchstabe b) vgl. Art. 10 Abs. 3 DBA und das maltesische Steuerrecht	taxxa fuq l-income
Marokko	15¹	10¹	a) 0 / 15 b) 15	a) 0 / 10 b) 10	Дивиденды: keine Quellensteuer auf Ausschüttungen von Gesellschaften aus Freihandelszonen Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по государственным облигациям
Mauritius	0	0	a) 0 b) 15	a) 0 / 15 b) 0		полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они подлежат вычету при определении прибыли должника этого дохода (Протокол к ДТА, № 5 к статьям 10 и 11)	Налог на прибыль
Mexiko	10	10²	a) 10 b) 15	a) 0 / 4,9 / 21 / 35 b) 5 / 10	Интерес: 4,9 % auf Zinsen aus bestimmten börsengehan- delten Schuldverschreibungen keine Quellensteuer auf Zinsen aus Anleihen			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11) 5 % bei Zinsen aus Bankdarlehen	Налог на арендную плату
Moldau	6	0	a) 6 b) 15	a) 12 b) 5 / 0		Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom 24.11.1981; soweit in Deutschland auf Zinsen an Nichtansäs- sige keine Quellensteuer erhoben wird, unterlie- gen sie auch in in Moldau keiner Steuer (Gegen- seitigkeitsprinzip)
Mongolei	10	10	a) 20 b) 10 c) 10	a) 20 b) 10 c) 10		полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 2 к статьям 10 и 11)
Montenegro	0	0	a) 15 b) 0	a) 15 b) 0		Продолжение соглашения с Югославией	Порез из дохотки
Namibia	15¹	0	a) 0 / 20 b) 15	a) 0 / 10 b) 0	Дивиденды: in Einzelfällen können nationale Befreiungs- vorschriften einschlägig sein			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	Normal Tax und Non-resident share- holders' tax
Neuseeland	15	10¹	a) 15 / 30 b) 15	a) 0 / 15 b) 10	Интерес: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Anleihen, die am AIL-Programm (Approved Issuer Levy) teilnehmen			volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Einkünfte aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der Ermitt- lung der Gewinne des Schuldners der Einkünfte abzugsfähig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 4b zu den Artikeln 10 und 11)	Налог на прибыль
Niederlande	15	0	a) 15 b) 15	a) 0 / 15 b) 0			Inkomstenbelasting Dividendbelasting
Nordmazedo- nien	10	0	a) 10 b) 15	a) 0 b) 5		volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder Forde- rungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Einkünfte abzugsfähig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 3 zu den Artikeln 10 und 11)	Personalen danok na dohot
Norwegen	0	0	a) 0 / 25 b) 15	a) 0 b) 0	Дивиденды: Anteilseignern mit Wohnsitz im EWR wird die einbehaltene Quellensteuer auf Antrag ganz o- der teilweise erstattet („shielding deduction"), vgl. BMF-Schreiben vom 15. November 2011 (BStBl I S. 1113)			volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Einkünfte aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der Ermitt- lung der Gewinne des Schuldners abzugsfähig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 3b zu Artikel 10)	Inntektsskatt til staten
Österreich	15	0	a) 27,5 b) 15	a) 0 b) 0		полное право государства-источника на налогообложение доходов от прав или требований с участием в прибыли, включая доходы от молчаливого партнера или от займов с участием в прибыли и облигаций с участием в прибыли (Art. 11 Nr. 2 DBA)	Einkommensteuer
Pakistan	15²	0	a) 7,5 / 15 / 25 b) 15	a) 0 / 10 b) 20	Дивиденды: 7,5 % auf Dividenden von unabhängigen Stromerzeugern unter bestimmten Bedingun- gen Интерес: Einkommensteuerveranlagung mit Möglichkeit der Quellensteuererstattung			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	Налог на прибыль
Philippinen	15	10¹	a) 25 b) 15	a) 0 / 25 b) 10	Интерес: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Auslands- und Fremdwährungsanlagen			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они могут быть вычтены при определении прибыли должника этого дохода (Протокол к ДТА, № 6 к статьям 10 и 11)	Налог на прибыль
Polen	15	5¹	a) 19 b) 15	a) 0 / 20 b) 5	Интерес: keine Quellensteuer auf Zinsen aus bestimmten Staats- und Unternehmensanleihen			volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder Forde- rungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners die- ser Einkünfte abzugsfähig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 2 zu den Artikeln 10 und 11)	Podatek dochodowy od osób fizycznych
Portugal	15	15	a) 0 / 28 b) 15 c) 15	a) 0 / 28 b) 15 c) 15		volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Einkünfte aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese Einkünfte bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners ab- gezogen werden können (Protokoll zum DBA, Ziff. 4 zu den Artikeln 10 und 11)	Imposto sobre o Rendimento das Pes- soas Singulares
Rumänien	8	0	a) 8 b) 15	a) 0 / 10 b) 0 / 3	Интерес: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Staats- und Kommunalanleihen			der Quellensteuerhöchstsatz ist auf 0 % redu- ziert, soweit in Deutschland auf Zinsen an Nicht- ansässige keine Quellensteuer erhoben wird (Art. 11 Abs. 4 DBA) полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 2 к статьям 10 и 11)	Impozitul pe venitul obtinut de per- soanele fizice Impozitul pe dividende
Russische Föde- ration (Russ- land)	15	0	a) 15 b) 15	a) 0 / 30 b) 0		volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Einkünfte aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der Ermitt- lung der Gewinne des Schuldners dieser Ein- künfte abzugsfähig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 5 zu den Artikeln 10 und 11)
Sambia	15¹	10¹	a) 0 / 20 b) 15	a) 0 / 15 / 20 b) 10	Дивиденды: keine Quellensteuer auf Dividenden von be- stimmten Gesellschaften, z. B. börsennotierten Gesellschaften (Börse von Lusaka), PKW-Her- stellung Проценты: keine Quellensteuer auf Zinsen aus grünen An- leihen, die an der Wertpapierbörse in Sambia gelistet sind mit einer Mindestlaufzeit von drei Jahren 15 % Quellensteuer auf Zinsen aus Staatsanlei- hen und Schuldverschreibungen				Налог на прибыль
Schweden	15	0	a) 30 b) 15	a) 0 b) 0		Полное право государства-источника на налогообложение доходов от прав или требований с участием в прибыли, если они подлежат вычету при определении прибыли должника (DTA ст. 10 № 3)	Statlig inkomstskatt
Schweiz	15	0	a) 35 b) 15 / 5 / 30	a) 0 / 35 b) 0		Dividenden, die von einer Gesellschaft gezahlt werden, die ein Grenzkraftwerk zwischen dem Bodensee und Basel betreibt, werden mit max. 5 % belastet (Art. 10 Abs. 2 Buchstabe a DBA); Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Ein- nahmen aus Genussrechten, aus Gewinnobligati- onen oder partiarischen Darlehen bis maximal 30 % des Bruttobetrags der Dividenden, wenn diese Beträge bei der Gewinnermittlung des Schuldners abzugsfähig sind (Art. 10 Abs. 2 Buchstabe b DBA)	Verrechnungssteuer
Serbien	0	0	a) 15 b) 0	a) 0 / 15 b) 0	Интерес: keine Quellensteuer auf Zinsen aus in Dinar ge- führten Sparguthaben und Staatsanleihen			Продолжение соглашения с Югославией	Порез из дохотки
Simbabwe	15²	0	a) 5 / 10 / 15 b) 20	a) 0 b) 10	Дивиденды: 5 % bzw. 10 % Quellensteuer auf Dividenden aus Wertpapieren, die an den inländischen Börsen („Victoria Fall Stock Exchange“, „Zim- babwe Stock Exchange") gehandelt werden			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	Income tax; Non-resident sharholders' tax; Non-residents' tax on interest
Singapur	0	0	a) 0 b) 10	a) 0 / 15 b) 0			Налог на прибыль
Slowakei	7	0	a) 7 b) 15	a) 0 / 19 b) 0	Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по государственным облигациям			Fortgeltung des Abkommens mit der Tschechoslowakei	dan z prijmov
Slowenien	15	0	a) 25 b) 15	a) 0 b) 5	Интерес: Zinszahlungen an Ansässige in EU-Mitglied- staaten sind steuerfrei			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	Dohodnina
Spanien	15	0	a) 19 b) 15	a) 0 b) 0		Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Divi- denden und Zinsen aus Rechten oder Forderun- gen mit Gewinnbeteiligung bis maximal 15 % des Bruttobetrags der Zinsen und Dividenden, wenn sie bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Einkünfte abzugsfähig sind (Pro- tokoll zum DBA, Ziff. V. zu den Artikeln 10 und 11)	Impuesto general sobre la renta de las personas físicas; Impuesto sobre las Rentas del Capital
Sri Lanka	15	5¹	a) 15 b) 15 c) 15	a) 0 / 5 b) 10 c) 0 / 5	Интерес: keine Quellensteuer auf Zinsen aus bestimmten Anleihen			Dividenden/Zinsen: die nach dem DBA vorgesehene fiktive Anrech- nung ist begrenzt auf die Steuer, die Sri Lanka nach nationalem Recht erhebt (statt der im DBA grundsätzlich vorgesehenen 20 % bzw. 15 %)	Налог на прибыль
Südafrika	15³	10¹	a) 0 - 20 b) 15	a) 0 / 15 b) 10	Дивиденды: Dividenden eines nicht ansässigen Unterneh- mens, dessen Aktien auch an der Johannesbur- ger Börse (JSE) notiert sind, unterliegen zu- sätzlich zu einer ausländischen Quellensteuer der südafrikanischen Quellensteuer, soweit der Standardsatz der ausländischen Quellensteuer unter dem Standardsatz der südafrikanischen Quellensteuer (20 %) liegt. Nicht ansässige Empfänger können auf Antrag eine Erstattung oder Befreiung von der zusätzlichen südafrika- nischen Quellensteuer erhalten keine Quellensteuer auf Dividenden von be- stimmten Kleinunternehmen Интерес: keine Quellensteuer für börsengehandelte Schuldverschreibungen				Dividends tax
Syrien	0	7,5	a) 0 b) 10	a) 7,5 b) 10		volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder Forde- rungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Einkünfte abzugsfähig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 5 zu den Artikeln 10 und 11)
Tadschikistan	12	0	a) 12 b) 15	a) 12 b) 0		полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 2 к статьям 10 и 11)
Taiwan	10	10	a) 21 b) 10	a) 15 / 20 b) 10 / 15		volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder Forde- rungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Einkünfte abzugsfähig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 3 zu den Artikeln 10 und 11) Интерес: 15 %, wenn es sich um ausgeschüttete Einkünf- te eines Real Estate Investment Trust oder eines Real Estate Asset Trust handelt, auf die die Vor- schriften des Real Estate Securitization Act An- wendung finden und deren Gewinne vollständig oder teilweise von der Steuer befreit sind oder die die Ausschüttungen bei der Ermittlung ihrer Gewinne abziehen können (Art. 11 Abs. 4 DBA)
Thailand	10	15¹	a) 10 b) 20	a) 0 / 15 b) 0 / 25	Интерес: Befreiung bestimmter Zinsen z. B. aus Vorsor- gefonds			Дивиденды: Voraussetzung für die Anwendung des Satzes von 20 % ist, dass die zahlende Gesellschaft ein „industrielles Unternehmen" im Sinne von Art. 10 Abs. 4 Buchstabe b DBA betreibt Интерес: Befreiung der Zinsen aus Schuldverschreibun- gen der thailändischen Regierung
Trinidad und Tobago	10	15	a) 10 b) 20	a) 15 b) 15			Налог на прибыль
Tschechische Republik	15	0	a) 15 b) 15	a) 15 b) 0		Fortgeltung des Abkommens mit der Tschechoslowakei	daň z přίjmů fyzických osob
Türkei	10	10²	a) 10 b) 15	a) 0 / 3 / 7 / 10 / 15 b) 10	Интерес: keine Quellensteuer auf Zinsen aus türkischen Staatsanleihen und anderen Schuldverschrei- bungen, die vor dem 1. Januar 2006 ausgege- ben wurden für Zinsen aus Schuldverschreibungen von an- sässigen Unternehmen, die im Ausland ausge- geben werden, bzw. für islamische Anleihen (sog. sukuk) von ansässigen Unternehmen, die im Ausland ausgegeben werden, gelten fol- gende laufzeitabhängige Steuersätze:  0 % bei Laufzeit von mindestens drei Jahren,  3 % bei Laufzeit zwischen einem Jahr und drei Jahren,  7 % bei Laufzeit bis zu einem Jahr			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	Gelir Vergisi
Tunesien	0	10¹	a) 0 / 10 b) 15	a) 0 / 20 b) 10	Дивиденды: Освобождение от налога дивидендов в размере до 10.000 TND, zunächst Quellensteuerabzug und anschließendes Erstattungsverfahren Интерес: keine Quellensteuer aus Zinsen auf Wertpapie- ren in harter Währung				Impôt sur le revenu des créances, dé- pôts, cautionnements et comptes courants (I.R.C.)
Turkmenistan	10	10	a) 10 b) 15	a) 10 b) 10		volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Dividenden und Zinsen aus Einkünften aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteili- gung, wenn diese bei der Ermittlung der Ge- winne des Schuldners abzugsfähig sind (Proto- koll zum DBA, Ziff. 3 zu den Artikeln 10 und 11)
Ukraine	5	5¹	a) 5 b) 10	a) 0 / 18 b) 5	Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по государственным облигациям			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 2 к статьям 10 и 11)
Ungarn	15	0	a) 15 b) 15	a) 0 / 10 / 15 b) 0		volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Dividenden und Zinsen aus Rechten oder Forde- rungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Einkünfte abzugsfähig sind oder die ausschüt- tende Gesellschaft ein Real Estate Investment Trust oder ein ähnlicher Rechtsträger ist, der von der Körperschaftsteuer befreit ist (Proto- koll zum DBA, Ziff. 4 zu den Artikeln 10 und 11)	Személyi jövedelemadó
Uruguay	7	10²	a) 7 b) 15	a) 0,5 / 2,5 / 5 / 5,5 / 7 / 10 / 12 b) 10	Интерес: Steuersätze abhängig von verschiedenen Vor- aussetzungen/Haltebedingungen			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 2 к статьям 10 и 11)	Impuesto a las rentas a los no resi- dentes (IRNR)
Usbekistan	0	5	a) 0 b) 15	a) 10 b) 5		volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Einkünfte aus Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, wenn diese bei der Ermitt- lung der Gewinne des Schuldners dieser Ein- künfte abzugsfähig sind (Protokoll zum DBA, Ziff. 4 zu den Artikeln 10 und 11)
Venezuela	15¹	5¹	a) 0 / 34 b) 15	a) 0 / 34 b) 5	Дивиденды: keine Quellensteuer, wenn die ausschüttende Gesellschaft mit ihren Gewinnen bereits der Besteuerung unterlag Интерес: nur 95 % der Erträge sind steuerpflichtig, wenn das Darlehen der Erzielung von Einkom- men in Venezuela dient Steuerbefreiung für bestimmte Sparanlagen			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	Налог на арендную плату
Vereinigtes Königreich	0	0	a) 0 b) 15	a) 0 / 20 b) 0		полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 2 к статьям 10 и 11)	Налог на прибыль
Vereinigte Staaten	15¹	0	a) 0 / 30 b) 15	a) 0 / 30 b) 0	Дивиденды: Steuerbefreiung für bestimmte Dividenden von regulierten Kapitalanlagegesellschaften			volles Besteuerungsrecht des Quellenstaats auf Einkünfte aus Rechtsbeziehungen, die ein Recht auf Gewinnbeteiligung verleihen (in den USA einschließlich Zinsen, deren Höhe sich nicht in einem Bruchteil des Kapitals bemisst und die keine Portfoliozinsen sind („contingent inte- rest“), wenn die Einkünfte bei der Ermittlung des Gewinns der zahlenden Person als Betriebs- ausgaben abzugsfähig sind (Art. 10 Abs. 6 DBA))	Federal income tax
Vietnam	5	5¹	a) 5 b) 15	a) 0 / 5 b) 10	Интерес: Steuerbefreiung für Zinsen aus Staatsanleihen			полное право государства-источника на налогообложение дивидендов и процентов от прав или дебиторской задолженности с участием в прибыли, если они вычитаются при определении прибыли должника дивидендов или процентов (Протокол к ДТА, № 4 к статьям 10 и 11)	Thuế thu nhập cá nhân
Zypern	0	0	a) 0 b) 15	a) 0 b) 0			Φόρος Εισοδήματος (in lat. Schrift: Foros Eisodimatos)
Quelle: Bundeszentralamt für Steuern - Anrechenbare ausländische Quellensteuer 2023	[1]: falls keine Befreiung	[2]: max. nationaler Satz	[3]: falls Ausschüttung eines ansässigen Unternehmens u. falls keine Befreiung

10 наиболее важных фактов об удержании налога на инвестиционный доход

Quellensteuer ist die Kapitalertragssteuer für Zins- und Dividendenzahlungen im Ausland. Zahlungsempfänger ist der ausländische Fiskus, welcher im Gegensatz zum deutschen Fiskus an der Quelle der Einnahmen sitzt.
Die Quellensteuer ist nicht durch einen Freistellungsauftrag automatisch erfasst.
Deutschland erhebt zusätzlich Abgeltungssteuer auf Zinsen und Dividenden
Durch die Quellensteuer entsteht eine Doppelbelastung für Sparer.
Deutschland hat Doppelbesteuerungsabkommen mit 95 Ländern, um Doppelbesteuerung zu vermeiden.
Im Rahmen dieser Abkommen kann die im Ausland einbehaltene Quellensteuer auf die deutsche Abgeltungssteuer angerechnet und rückerstattet стать.
In vielen Ländern werden Quellensteuern bis maximal 15 % in Deutschland angerechnet
Höhere Quellensteuern müssen per Formular über das ausländische Finanzamt zurückgefordert werden.
Die Quellensteuer gilt nicht für Kursgewinne, sondern nur für Dividenden und Zinsen
Insgesamt können Sparer auf ausländische Zins- und Dividendenzahlungen trotz Quellensteuer manchmal weniger Steuern zahlen als in Deutschland, da der Soli reduziert im Vergleich zu deutschen Zins- und Dividendenzahlungen ist.

Die Quellensteuer ist eine Abzugsteuer, die bei Zins- und Dividendenzahlungen im Ausland direkt an der Quelle, also im Ausland, einbehalten wird. Zahlungsempfänger ist der ausländische Fiskus. Es ist daher nicht möglich die Quellensteuer durch die Beantragung eines Freistellungsauftrags zu reduzieren oder zu umgehen.

Dennoch fordert der deutsche Fiskus zusätzlich seine Abgeltungssteuer auf Zinsen und Dividenden ein.

Hierdurch entsteht eine Doppelbelastungen für Sparer. Um dies zu vermeiden hat Deutschland Doppelbesteuerungsabkommen mit 95 Ländern abgeschlossen. Hierdurch kannst du eine im Ausland entrichtete Quellensteuer auf die deutsche Abgeltungssteuer teilweise oder sogar vollständig anrechnen lassen.

Bei Wertpapieren wird die Quellensteuer nur auf Dividenden erhoben. Kursgewinne werden hingegen ausschließlich mit der deutschen Kapitalertragssteuer versteuert. Ob du die Aktie an einem ausländischen oder deutschen Börsenplatz gekauft hast, macht hierbei keinen Unterschied.

Durch die niedrigere Abgeltungssteuer reduziert sich auch der Soli, sodass du auf ausländische Zins- und Dividendenzahlungen trotz Quellensteuer in Summe manchmal sogar weniger Steuern bezahlst als in Deutschland.

Что такое налог у источника выплаты?

Die Quellensteuer ist eine Steuer auf Kapitalerträge wie Zinsen oder Dividenden. Sie wird direkt von der ausländischen Bank einbehalten, die diese Erträge auszahlt, und an das Finanzamt im Ausland (Quellenstaat) abgeführt.

In der Europäischen Union gibt es zwar gemeinsame Regeln zur Besteuerung von Zinseinkünften, aber die Quellensteuersätze sind nicht harmonisiert. So kann jeder Staat den Steuersatz der Quellensteuer selbst festlegen.

Wenn du als Anleger Zinseinkünfte aus dem Ausland erhältst, kannst du einen Teil der Quellensteuer zurückerstattet bekommen. Die Höhe der Rückerstattung hängt von den Doppelbesteuerungsabkommen ab, die Deutschland mit dem jeweiligen Quellenstaat abgeschlossen hat. Diese Abkommen sollen sicherstellen, dass du nicht zweimal auf dieselben Einkünfte besteuert wirst, einmal im Ausland und einmal in Deutschland.

В Quellensteuer Übersicht der Länder erfährst du welche Abkommen Deutschland mit anderen Staaten geschlossen hat.

Какова цель соглашения об избежании двойного налогообложения?

Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) sind internationale Verträge, die verhindern, dass derselbe Steuerpflichtige für dieselben Einkünfte von mehreren Ländern doppelt besteuert wird. Dies kann auftreten, wenn Einkünfte aus Zinsen und Dividenden außerhalb des Wohnsitzlandes generiert werden. Doppelbesteuerungsabkommen dienen auch dazu, eine Person die gleichzeitig in zwei Ländern ansässig ist, nur einmalig zu besteuern.

Ohne Doppelbesteuerungsabkommen könnte jeder der beiden Staaten Steuern einfordern. Dadurch hätten ausländische Investoren einen Nachteil, was man nicht möchte, da die Volkswirtschaften auf ausländisches Kapital angewiesen sind.

Наиболее важными принципами в отношении двойного налогообложения являются

Wohnsitzlandprinzip: Eine Person ist im Land steuerpflichtig, in dem sie ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Quellenlandprinzip: Eine Person ist im Land steuerpflichtig, aus dem das Einkommen stammt.
Welteinkommensprinzip: Der Steuerpflichtige wird mit seinem gesamten Welteinkommen besteuert.
Territorialitätsprinzip: Der Steuerpflichtige wird nur mit dem Einkommen veranlagt, das er auf dem Territorium des betreffenden Staates erwirtschaftet hat.

Принципы в Германии

In Deutschland gilt das Wohnsitzland- und Welteinkommensprinzip für Inländer. Für Ausländer hingegen gilt das Quellenland- und Territorialitätsprinzip [Quelle: BMF]. Zum Beispiel wird eine Person, die in Deutschland wohnt und ein ausländisches Sparkonto hat, grundsätzlich in Deutschland auf die Zinserträge aus diesem Konto besteuert.

Beispiel Besteuerung ausländische Zinserträge

Eine Person, die in Deutschland wohnt und ein ausländisches Sparkonto hat, grundsätzlich in Deutschland auf die Zinserträge aus diesem Konto besteuert

Das jeweilige Doppelbesteuerungsabkommen legt fest, ob die Zinserträge von Deutschland oder dem ausländischen Staat besteuert werden dürfen.

ЗСТ представляют собой индивидуальные двусторонние соглашения

Die genauen Bestimmungen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung werden in jedem einzelnen Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den beiden beteiligten Ländern festgelegt. Somit sind DBAs individuelle bilaterale Verträge.

Zur Unterstützung der beteiligten Länder entwickeln Organisationen wie die OECD und die Vereinten Nationen Musterabkommen. Dennoch werden DBAs in individuellen Verhandlungen zwischen den beteiligten Ländern ausgehandelt, da sie jeweils unterschiedliche Politiken und Rechtstraditionen haben.

In Deutschland wird für alle Doppelbesteuerungsabkommen eine Verhandlungsgrundlage verwendet, die bei Bedarf angepasst wird, um die Ziele der einzelnen Abkommen effizient umzusetzen und einheitliche Formulierungen zu verwenden.

Насколько высок налог у источника выплаты?

Je nach Land und DBA ist die Quellensteuer zwischen 0 und 35 Prozent. In den folgenden Kapiteln erhältst du Informationen zu den wichtigsten Quellensteuern.

Quellensteuer Übersicht Länder: Du findest alle Zahlen zur Quellensteuer auch in der Übersicht der Länder am Beginn dieses Artikels.

Удерживаемый налог Германия

In Deutschland wird seit 2009 eine Abgeltungssteuer von 25 % auf Dividenden und Zinsen erhoben. Deine Bank kann ausländische Quellensteuern auf die deutsche Abgeltungssteuer anrechnen. Hierdurch reduziert sich dann sogar dein Soli, welcher nur auf die deutsche Abgeltungssteuer und nicht auf die ausländischen Quellensteuer zu zahlen ist. Hierzu ein Beispiel:

Ohne Quellensteuer: 26,375 % Steuer auf Zinsen und Dividenden

Abgeltungssteuer: 25 %
Solidaritätszuschlag: 25 % x 5,5 %
Summe Steuern deutsche Zinsen und Dividenden: 26,375 %

Mit Quellensteuer: 25,55 % Steuer auf Zinsen und Dividenden

Mit ausländischer Quellensteuer kann die gesamte Steuerlast sogar um fast 1 Prozentpunkt gesenkt werden:

Quellensteuer: 15 %
Abgeltungssteuer: 10 %
Solidaritätszuschlag: 10 % x 5,5 %
Summe Steuern ausländische Zinsen und Dividenden: 25,55 %

Удерживаемый налог Швейцария

Дивиденды: In der Schweiz sind 35 Prozent Quellensteuer auf Dividendenzahlungen fällig. Davon werden 15 % auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet, die übrigen 20 % kannst du direkt aus der Schweiz zurückfordern.

Проценты: Bei Zinszahlungen aus der Schweiz erfolgt keine Anrechnung auf die deutsche Abgeltungssteuer. Du kannst die gesamte Quellensteuer von 35 % der Zinszahlung aus der Schweiz zurückfordern. Manche Schweizer Wertpapiere sind von der Quellensteuer auf Zinsen auch direkt befreit und du musst keinen Antrag auf Rückerstattung stellen.

Siehe auch: Как вернуть удержанный налог из Швейцарии?

Удерживаемый налог США

Дивиденды: In den USA sind 30 Prozent Quellensteuer auf Dividendenzahlungen fällig. Davon werden 15% auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet, die übrigen 15 % kannst du direkt aus den USA zurückfordern.

In den meisten Fällen ist ein Antrag auf Erstattung der US-Quellensteuer jedoch nicht notwendig. Denn oftmals wird die Quellensteuer schon vorab auf 15 Prozent reduziert. Dies ist der Anteil, den du dir erstatten lassen kannst. Hierfür muss deine Bank Teil des sogenannten „QI-Agreement“ sein. Dieses Agreement regelt die Kooperation deiner Bank mit den US-Behörden.

Glücklicherweise sind die meisten Banken in Deutschland sind Teil des „QI-Agreement“. Hierzu gehören zum Beispiel:

ING
DKB (Deutsche Kreditbank)
comdirect
consorsbank und die von Consors übernommene DAB Bank
Дойче Банк und Deutsche Bank maxblue
Flatex (BIW Bank)
onvista
SBroker
Баадер Банк
Merkur Bank

Wenn die Bank Teil der Kooperation ist, musst du nichts weiter tun. Denn die Steuer wird bei der Оплата automatisch auf den abrechenbaren Anteil von 15 % reduziert.

Hiervon gibt es nur eine Ausnahme: Du giltst als Person mit Auslandsbezug. Einen Auslandsbezug hast du, wenn:

du im Ausland steuerpflichtig bist.
dein Wohnsitz im Ausland ist.
du einen regelmäßiger Dauerauftrag ins Ausland tätigst.

Wenn du einen Auslandsbezug hast oder dein Broker nicht Teil des QI-Agreements ist (Beispiel: eToro) musst du ein Formular der US-Behörden ausfüllen. Dieses Formular findest du auf der Website der US-amerikanischen Steuerbehörde IRS unter dem Namen „Form W8BEN“.

Проценты: Bei Zinszahlungen aus den USA erfolgt keine Anrechnung auf die deutsche Abgeltungssteuer. Du kannst die gesamte Quellensteuer von 30 % der Zinszahlung aus den USA zurückfordern. Manche US-Wertpapiere sind von der Quellensteuer auf Zinsen auch direkt befreit und du musst keinen Antrag auf Rückerstattung stellen.

Siehe auch: Как вернуть удержанный налог из США?

Удерживаемый налог Франция

Дивиденды: In Frankreich erfolgt bei Dividenden ein Quellensteuer-Abzug von 25 %. Davon werden 12,8 % auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet. Die verbleibenden 12,2 % kannst du über ein Formular aus Frankreich zurückfordern.

Проценты: Es fällt keine Quellensteuer für Zinsen in Frankreich an.

Удерживаемый налог Норвегия

Дивиденды: In Norwegenerfolgt bei Dividenden ein Quellensteuer-Abzug von 25 %. Davon werden 0% auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet. Die verbleibenden 25% kannst du über ein Formular aus Norwegen zurückfordern.

Проценты: Es fällt keine Quellensteuer für Zinsen in Norwegen an. Eine Befreiung hierfür ist nicht notwendig.

Удерживаемый налог Канада

Дивиденды: In Kanada erfolgt bei Dividenden ein Quellensteuer-Abzug von 25 %. Davon werden 15 % auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet. Die verbleibenden 10% kannst du über ein Formular aus Frankreich zurückfordern.

Проценты: Es fällt keine Quellensteuer für Zinsen in Kanada an, wenn du eine Befreiung hierfür hast. Ohne Befreiung beträgt die Quellensteuer für Zinsen in Kanada entweder 0 oder 25 Prozent. Hiervon sind maximal 10 % auf die deutsche Abgeltungssteuer anrechenbar.

Налог у источника выплаты Нидерланды

Дивиденды: In den Niederlanden erfolgt bei Dividenden ein Quellensteuer-Abzug von 15 %. Davon werden 15 % auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet. Dies entspricht genau dem Satz, der gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland auf die deutsche Abgeltungssteuer anrechenbar ist und du musst daher nichts weiter unternehmen.

Проценты: Es fallen 0 % oder 15 % Quellensteuer für Zinsen in den Niederlanden an. Hiervon ist keine Anrechnung auf die deutsche Abgeltungssteuer möglich.

Удерживаемый налог Дания

Дивиденды: In Dänemark erfolgt bei Dividenden ein Quellensteuer-Abzug von 15 %. Davon werden 15 % auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet. Dies entspricht genau dem Satz, der gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland auf die deutsche Abgeltungssteuer anrechenbar ist und du musst daher nichts weiter unternehmen.

Проценты: Es fallen keine Quellensteuern für Zinsen in Dänemark an.

Удерживаемый налог Австрия

Дивиденды: In Österreich erfolgt bei Dividenden ein Quellensteuer-Abzug von 27,5 %. Davon werden 15 % auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet. Du hast jedoch die Möglichkeit, den übrigen Anteil der Quellensteuer von 12,5% von den österreichischen Finanzbehörden zurückzufordern. Hierfür musst du den Antrag „ZS-RD1“ ausfüllen und an die österreichischen Behörden senden.

Проценты: Es fallen keine Quellensteuern für Zinsen in Österreich an.

Удерживаемый налог Ирландия

Дивиденды: In Irland erfolgt bei Dividenden kein Quellensteuer-Abzug. Die irische Quellsteuer für Dividenden beträgt also 0 Prozent.

Проценты: Es fallen keine Quellensteuern für Zinsen in Irland für Deutsche Personen an.

Налог у источника выплаты Швеция

Дивиденды: In Schweden erfolgt bei Dividenden ein Quellensteuer-Abzug von 30 %. Davon werden 15 % auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet. Die verbleibenden 15% kannst du über ein Formular wieder zurückfordern.

Проценты: Es fällt keine Quellensteuer für Zinsen in Schweden an. Ein Antrag auf Befreiung ist nicht notwendig.

Удерживаемый налог Финляндия

Дивиденды: In Finnland erfolgt bei Dividenden ein Quellensteuer-Abzug von 30 % oder 35 %. Davon werden 15 % auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet. Die verbleibenden 15 % oder 20 % kannst du über ein Formular wieder zurückfordern.

Проценты: Es fällt keine Quellensteuer für Zinsen in Finnland an. Ein Antrag auf Befreiung ist nicht notwendig.

Удерживаемый налог Австралия

Дивиденды: In Australien erfolgt bei Dividenden ein Quellensteuer-Abzug von 0 % oder 30 %. Wurden die Dividenden bereits in Australien voll besteuert handelt es sich um „franked dividends“, welche quellsteuerfrei sind. Sind die Dividenden keine „franked dividends“ beträgt die australische Quellensteuer 30 %. Davon werden 15 % auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet. Die verbleibenden 15 % musst du an Australien als Quellensteuer bezahlen.

Проценты: Es fällt eine Quellensteuer für Zinsen in Australien über 10 % an. Allerdings gibt es hiervon viele Ausnahmen und die australischen Quellensteuer für Zinsen beträgt somit oftmals 0 %.

Удерживаемый налог Италия

Дивиденды: In Italien erfolgt bei Dividenden ein Quellensteuer-Abzug von 26 %. Davon werden 15 % auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet. Die verbleibenden 11 % kannst du in Italien zurückfordern. Ein Prozess, der nicht nur viel Zeit in Anspruch nehmen kann, sondern sich auch über Jahre hinziehen kann. Der Antrag auf Rückerstattung muss innerhalb von vier Jahren gestellt werden. Bis zur Rückzahlung können weitere vier Jahre vergehen, bis die zu viel bezahlte Quellensteuer zurückfließt. Willkommen in der Welt der italienischen Quellensteuer – ein Labyrinth, in dem Geduld zur wertvollsten Währung wird.

Проценты: Es fällt keine Quellensteuer für Zinsen in Italien an, wenn der Investmentfonds in der EU oder der Schweiz beaufsichtigt wird. Ansonsten fallen 26 % Quellensteuern in Italien an, von denen du dir 10 % auf die Abgeltungssteuer anrechnen lassen kannst. Die restlichen 16 % kannst du über eine Ansässigkeitsbescheinigung bei den italienischen Behörden zurückfordern.

Удерживаемый налог Испания

Дивиденды: In Spanien erfolgt bei Dividenden ein Quellensteuer-Abzug von 19 %. Davon werden 15 % auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet. Die verbleibenden 4 % kannst du in Spanien zurückfordern. Die Rückforderung bei den spanischen Finanzbehörden ist aber kompliziert und langwierig. Hier ist also viel Geduld gefragt, wenn du die Quellensteuer in Spanien vollständig umgehen möchtest

Проценты: Es fällt keine Quellensteuer für Zinsen in Spanien an.

Удерживаемый налог Япония

Дивиденды: In Japan erfolgt bei Dividenden ein Quellensteuer-Abzug von 15,315 %. Dieser Prozentsatz setzt sich zusammen aus 15 % Quellensteuer für nichtansässige Personen zuzüglich eines Zuschlags von 2,1 %.

Davon werden 15 % auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet. Die verbleibenden 0,315 % kannst du in Japan zurückfordern. Der Aufwand lohnt sich aufgrund des geringen Prozentsatzes jedoch nicht.

Проценты: Es fällt keine Quellensteuer für die Zinsen für viele fest verzinste Wertpapiere in Japan an. Ansonsten werden Zinsen mit 15,315 % besteuert. Die japanische Quellensteuer für Zinszahlungen kann im Gegensatz zu den Dividenden nicht mit der deutschen Abgeltungssteuer verrechnet werden. Um Sie zurückzuerhalten, muss ein Antrag bei der japanischen Finanzbehörde gestellt werden.

Die Quellensteuer heißt in Japan Gensenbun.

Удерживаемый налог Люксембург

Дивиденды: In Luxemburg bei Dividenden ein Quellensteuer-Abzug von 15 %. Diese werden in voller Höhe von 15 % auf die deutsche Kapitalertragsteuer angerechnet. Anders ausgedrückt, reduziert die Quellensteuer von 15 % die aktuelle Abgeltungssteuer von 25 % (+ Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer) auf 10 %. Da die deutsche Steuergesetzgebung die volle Anrechnung der luxemburgischen Quellensteuer ermöglicht, ist es nicht sinnvoll, die luxemburgische Quellensteuer zurückzufordern.

Проценты: In Luxemburg wird die Quellensteuer nämlich für alle nicht in Luxemburg ansässigen Personen auf 0 % reduziert. In Luxemburg entsteht im Gegensatz zu einigen anderen EU-Staaten keine zusätzliche steuerliche Belastung durch eine luxemburgische Quellensteuer aus Zinszahlungen. Somit werden Zinsen, die in Luxemburg für Деньги по звонку и Festgeld gezahlt werden, nur in Deutschland mit der Abgeltungssteuer besteuert.

Die Quellensteuer heißt in Luxemburg Налог на доходы физических лиц.

Удерживаемый налог Великобритания

Дивиденды: Die Quellensteuer in Großbritannien beträgt sowohl im Vereinigten Königreich als auch in Irland 0 %. Somit zählt Großbritannien mit dem Vereinigten Königreich und Irland zu den Ländern ohne Quellensteuer, welche bei Anlegern aufgrund dem Entfall von Papierkram besonders beliebt sind.

Проценты: In Großbritannien sind Zinszahlungen für nicht ansässigen Personen von der Quellensteuer befreit.

Удерживаемый налог Китай

Дивиденды: Die Quellensteuer in der Volksrepublik China (Withholding Tax = WHT) beträgt 0, 10 oder 20 %. Welche Quellensteuer zur Anwendung kommt, hängt von der Art der Dividendenzuwendung ab. Dabei sind bestimmte Dividenden steuerfrei. Das deutsch-chinesische Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) besagt dabei, dass höchstens 10 % der chinesischen Quellensteuer in Deutschland anrechenbar sind. Die verbleibenden 10 % chinesische Quellensteuer kannst du dir leider nicht vom chinesischen Fiskus zurückholen. Die chinesische Quellensteuer führt damit zu einer echten Mehrbelastung und wird in Höhe von 10 % der Dividendenerträge zusätzlich zur deutschen Abgeltungssteuer fällig.

Проценты: Die Quellensteuer auf Zinsen beträgt 0 oder 20 % in China. Welcher Steuersatz zur Anwendung kommt, ist von der Art der Zinszuwendung abhängig. Während beispielsweise auf chinesische Staatsanleihen keine Quellensteuer gezahlt werden muss, sind in vielen allen anderen Fällen 20 % Quellensteuer zu zahlen. Auf die deutsche Abgeltungssteuer kannst du dir davon 10 % anrechnen lassen. Wie bei chinesischen Dividendenzahlungen führt die chinesische Quellensteuer auch bei Zinserträgen somit oftmals zu einer echten Mehrbelastung für die Investoren (Ausnahme: chinesische Staatsanleihen).

Die Quellensteuer in China könnte zukünftig reduziert werden: Im Laufe der letzten Jahre hat China neue Doppelbesteuerungsabkommen mit einigen europäischen Ländern, unter anderem Malta und Finnland, abgeschlossen. Diese Länder zahlen jetzt nur noch 5 Prozent Quellensteuer auf ihre Investitionen in China.

Es ist somit möglich, dass Deutschland und die Volksrepublik China in absehbarer Zukunft ihr Doppelbesteuerungsabkommen nochmals neu verhandeln. Die Bundesrepublik wird dabei darauf drängen, dass für deutsche Anleger ähnliche Konditionen gelten wie für Anleger aus Malta und Finnland.

Bislang zahlen deutsche Anleger oftmals noch chinesische Quellensteuern, welche praktisch nicht erstattbar sind. Bislang können sich Anleger sich daher den Aufwand der Rückerstattung der chinesischen Quellensteuer oft sparen und auf Besserung der Zustände hoffen.

Страны, не облагаемые налогом у источника выплаты

Diese 14 Länder erheben überhaupt keine Quellensteuer für deutsche Dividendenzahlungen und sind daher echte Länder ohne Quellensteuer. Unter den Ländern ohne Quellensteuer sind bedeutende Finanzmarktplätze wie Irland, Liechtenstein, Malaysia, Singapur, oder das Vereinigte Königreich (UK) enthalten.

Иран (Исламская Республика)
Ирландия
Косово
Кувейт
Лихтенштейн
Малайзия
Malta
Mauritius
Singapur
Südafrika
Syrien
Usbekistan
Vereinigtes Königreich
Zypern

Es gibt allerdings noch einige weitere Länder, in denen die Quellensteuer de facto entfällt. Hierunter fallen beispielsweise die USA, welche zwar eine Quellensteuer von 30 % erheben, aber hiervon werden 15 % automatisch mit der deutschen Kapitalertragssteuer verrechnet. Die verbleibenden 15 % werden von fast allen Brokern über das QI-Agreement ebenfalls nicht berechnet. Siehe das Kapital Удерживаемый налог США für mehr Informationen.

Daher findest du hier noch eine weitere Liste von 36 Ländern, bei denen die Quellensteuer bei bestimmten Investments vollständig entfällt. В Quellensteuer Übersicht aller Länder findest du zu den einzelnen Ländern mehr Informationen, wann diese Länder ohne Quellensteuer für deutsche Anleger sind:

Египет
Армения
Азербайджан
Австралия
Bosnien – Herzegowina
Болгария
China (Volksrepublik ohne Hongkong und Macau) – Nur chinesische Staatsanleihen sind ohne Quellensteuer in China.
Эстония
Гана
Иран (Исламская Республика)
Ирландия
Казахстан
Кения
Кыргызстан
Косово
Кувейт
Латвия
Лихтенштейн
Люксембург
Малайзия
Malta
Marokko
Mauritius
Namibia
Norwegen
Portugal
Sambia
Singapur
Südafrika
Syrien
Tunesien
Usbekistan
Venezuela
Vereinigtes Königreich
Vereinigte Staaten
Zypern

36 Länder ohne Quellensteuer für bestimmte Investments

Что означает отсутствие налога у источника выплаты?

Ausländische Zinsen und Dividenden sind im Ausland steuerfrei!

Investitionen in Großbritannien, Irland, Liechtenstein und Singapur sind aus steuerlicher Sicht attraktiv, da in diesen Ländern Отсутствие налога у источника на дивиденды erhoben wird.

Allerdings musst du als Anleger beachten, dass deutsche Depotbanken weiterhin Abgeltungssteuer, Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer an den deutschen Fiskus abführen, auch wenn keine Quellensteuer im Ausland zu zahlen ist.

Aber auch in Ländern, die maximal 15 % Quellensteuer erheben und ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland haben, besteht faktisch keine steuerliche Zusatzbelastung. Denn die meisten Doppelbesteuerungsabkommen, die Deutschland abgeschlossen hat, sehen vor, dass 15 % der im Ausland gezahlten Quellensteuer automatisch in Deutschland auf die Abgeltungssteuer angerechnet werden.
Zudem führen Banken die Verrechnung von ausländischer Quellensteuer und der deutschen Abgeltungssteuer automatisch durch. Somit sind diese Länder faktisch mit Ländern ohne Quellensteuer gleichgestellt.

Einige Beispiele für solche Länder sind die Niederlande, Luxemburg und Russland.

Einige Länder erheben sogar weniger als 15 % Quellensteuer. Hierzu gehören Mexiko oder Griechenland. Aufgrund der Anrechenbarkeit bis 15 % in Deutschland entsteht dir dadurch zwar kein Vorteil, allerdings bleibt deine Investition von Quellensteuern verschont.

Dies sind alle 40 Länder, die bis zu 15 % Quellensteuer erheben, welche aber voll erstattbar ist:

Египет
Албания
Алжир
Аргентина
Беларусь (Белая Русь)
Боливия
Коста-Рика
Cote d’Ivoire (Elfenbeinküste)
Эквадор
Эстония
Франция
Грузия
Гана
Греция
Индия
Индонезия
Казахстан
Хорватия
Либерия
Литва
Mexiko
Moldau
Niederlande
Nordmazedonien
Pakistan
Rumänien
Russische Föderation (Russland)
Simbabwe
Slowakei
Sri Lanka
Tadschikistan
Thailand
Trinidad und Tobago
Tschechische Republik
Türkei
Turkmenistan
Ukraine
Ungarn
Uruguay
Vietnam

Weitere Details zur Erstattung der Quellsteuer findest du in der Quellensteuerübersicht der Länder etwas weiter oben in diesem Artikel.

Dies sind alle 40 Länder die bis zu 15 Prozent Quellensteuer erheben, welche aber voll erstattbar ist. — *Dies sind alle 40 Länder die bis zu 15 Prozent Quellensteuer erheben, welche aber voll erstattbar ist*.

Когда я должен уплатить налог у источника?

Quellensteuer musst du nur bezahlen, wenn mehr als 15 % Quellensteuer erhoben wird oder kein Doppelbesteuerungsabkommen besteht, dass eine Rückerstattung vollständig ermöglicht.

In Finnland, Kanada und Schweden liegt die Quellensteuer zum Beispiel deutlich über 15 Prozent. Somit kann die Quellensteuer nur anteilig mit der Abgeltungssteuer verrechnet werden.

In solchen Situationen ist oft eine aufwändige Rückforderung bei den Steuerbehörden des jeweiligen Landes erforderlich. Bevor du in diese Länder investierst, solltest du bei der Rendite berücksichtigen, dass der Prozess der Rückforderung der Quellensteuer oft mit erheblichem Aufwand verbunden ist.

In einigen Ländern wie Finnland, Kanada und Schweden ist die Quellensteuer deutlich höher als die 15 %, die in Deutschland angerechnet werden können.
In solchen Fällen ist oft eine aufwendige Rückforderung bei den Behörden des jeweiligen Landes notwendig.
Bei Investitionen in diese Länder sollte die Rendite sorgfältig geprüft werden, da der Aufwand für die Rückforderung erheblich sein kann.

In diesen 31 Ländern musst du Quellensteuern bezahlen. Eine Rückerstattung ist aber oftmals möglich:

Land	Quellensteuer auf Dividende	Davon erstattbar	Hinweise
Австралия	0 %, 30 %	15 %	Дивиденды: bestimmte Dividenden (z. B. sog. „franked dividends” und „conduit income”) unterliegen nicht der Quellenbesteuerung Интерес: некоторые процентные выплаты (например, проценты по некоторым государственным облигациям) не облагаются налогом у источника выплаты
Бангладеш	30 %, 0 %	15 %
Дания	15 %, 27 %	15 %	Дивиденды: 15 % налога у источника, если получатель проживает в стране, с которой существует межправительственное соглашение об обмене информацией, и владеет менее чем 10 % уставного капитала компании-распространителя
Финляндия	30 %, 35 %	15 %	Дивиденды: 35 % Удержание налога на дивиденды по акциям, зарегистрированным на номинального держателя, если иностранный банк-кастодиан не зарегистрирован в налоговых органах Финляндии или не сообщает информацию о бенефициарном владельце Интерес: в принципе, налог у источника не взимается, только проценты от тонкой капитализации (т.е. проценты по долгосрочному займу, предоставленному вместо инвестиций в акции) облагаются налогом у источника в размере 30 %
Индия	10 %, 20 %	10 %	Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по некоторым государственным облигациям, 4 % или 5 % налог у источника на проценты по некоторым облигациям Проценты/дивиденды: Erträge aus sog. „Global Depository Receipts” unterliegen – unabhängig von der Qualifikation als Zinsen, Dividenden oder Veräußerungsge- winne – einer Quellensteuer von 10 %
Индонезия	10 %, 20 %	15 %	Дивиденды: 10 % Налог у источника на дивиденды компаний, инвестирующих в определенные регионы или сектора экономики
Исландия	22 %, 0 %	15 %
Израиль	15 %, 20 %,25 %, 30 %	10 %	Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по государственным займам
Италия	26 %, 0 %	15 %	Интерес: Steuerfreiheit von Zinsen aus bestimmten Anleihen, die bei einer inländischen Bank oder einem anderen zugelassenen Intermediär hinter- legt sind, da zwischen Deutschland und Italien ein Abkommen über Informationsaustausch besteht
Ямайка	25 %, 0 %	15 %	Интерес: для учета расходов, связанных с получением дохода, можно подать заявление на исчисление и возврат удержанного налога
Япония	15 %, 20 %	15 %	Дивиденды: 15 % на квалифицированные дивиденды от компаний, зарегистрированных на бирже Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по некоторым ценным бумагам с фиксированной процентной ставкой
Канада	25 %, 0 %	15 %	Интерес: 25 % Удержание налога у источника только с процентов по некоторым облигациям с нефиксированным процентным доходом
Корея, Республика	20 %, 0 %	15 %	Интерес: Отсутствие налога у источника на проценты по государственным и валютным стабилизационным облигациям
Латвия	0 %, 20 %	15 %	Дивиденды: отсутствие налога у источника на дивиденды, которые уже облагаются корпоративным налогом, 20 % Удержанный налог на распределение прибыли, возникшей до 1 января 2018 года Интерес: отсутствие налога у источника на проценты по облигациям, выпущенным в Латвии или государстве ЕЭЗ правительством или муниципалитетом, и по котируемым финансовым инструментам 5 % Удерживаемый налог на проценты по некоторым непублично торгуемым финансовым инструментам, выплачиваемые поставщиками инвестиционных услуг несамозанятым лицам - резидентам ЕЭЗ
Mongolei	20 %, 0 %	10 %
Namibia	0 %, 20 %	15 %	Дивиденды: in Einzelfällen können nationale Befreiungs- vorschriften einschlägig sein
Neuseeland	15 %, 30 %	15 %	Интерес: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Anleihen, die am AIL-Programm (Approved Issuer Levy) teilnehmen
Österreich	27,5 %, 0 %	15 %
Pakistan	7,5 %, 15 %, 0,25 %	15 %	Дивиденды: 7,5 % auf Dividenden von unabhängigen Stromerzeugern unter bestimmten Bedingun- gen Интерес: Einkommensteuerveranlagung mit Möglichkeit der Quellensteuererstattung
Philippinen	25 %, 0 %	15 %	Интерес: keine Quellensteuer auf Zinsen aus Auslands- und Fremdwährungsanlagen
Polen	19 %, 0 %	15 %	Интерес: keine Quellensteuer auf Zinsen aus bestimmten Staats- und Unternehmensanleihen
Portugal	0 %, 28, %	15 %
Sambia	0 %, 20 %	15 %	Дивиденды: keine Quellensteuer auf Dividenden von be- stimmten Gesellschaften, z. B. börsennotierten Gesellschaften (Börse von Lusaka), PKW-Her- stellung Проценты: keine Quellensteuer auf Zinsen aus grünen An- leihen, die an der Wertpapierbörse in Sambia gelistet sind mit einer Mindestlaufzeit von drei Jahren 15 % Quellensteuer auf Zinsen aus Staatsanlei- hen und Schuldverschreibungen
Schweden	30 %, 0 %	15 %
Schweiz	35 %, 0 %	15 %
Slowenien	25 %, 0 %	15 %	Интерес: Zinszahlungen an Ansässige in EU-Mitglied- staaten sind steuerfrei
Spanien	19 %, 0 %	15 %
Südafrika	0 %, 20 %	15 %	Дивиденды: Dividenden eines nicht ansässigen Unterneh- mens, dessen Aktien auch an der Johannesbur- ger Börse (JSE) notiert sind, unterliegen zu- sätzlich zu einer ausländischen Quellensteuer der südafrikanischen Quellensteuer, soweit der Standardsatz der ausländischen Quellensteuer unter dem Standardsatz der südafrikanischen Quellensteuer (20 %) liegt. Nicht ansässige Empfänger können auf Antrag eine Erstattung oder Befreiung von der zusätzlichen südafrika- nischen Quellensteuer erhalten keine Quellensteuer auf Dividenden von be- stimmten Kleinunternehmen Интерес: keine Quellensteuer für börsengehandelte Schuldverschreibungen
Taiwan	21 %, 0 %	10 %
Venezuela	0 %, 34 %	15 %	Дивиденды: keine Quellensteuer, wenn die ausschüttende Gesellschaft mit ihren Gewinnen bereits der Besteuerung unterlag Интерес: nur 95 % der Erträge sind steuerpflichtig, wenn das Darlehen der Erzielung von Einkom- men in Venezuela dient Steuerbefreiung für bestimmte Sparanlagen
Vereinigte Staaten	0 %, 30 %	15 %	Дивиденды: Steuerbefreiung für bestimmte Dividenden von regulierten Kapitalanlagegesellschaften

Quellensteuer Übersicht Länder: In diesen 31 Ländern ergibt eine Rückerstattung Sinn, da die Quellensteuer höher ist als der anrechenbare Anteil auf die deutsche Abgeltungssteuer. Quelle: Bundeszentralamt für Steuern

Как вернуть удержанный налог?

Die Möglichkeit zur Rückforderung von Quellensteuer hängt von einem bestehenden Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Deutschland und dem Land ab, in dem du Kapitaleinkünfte erzielt hast. In diesen Abkommen werden Steuersätze vereinbart, die ausländische Investoren auf ihre Kapitalerträge zahlen müssen. Es gibt hierbei die folgenden unterschiedlichen Konstellationen:

Kategorie-1 Land	Das Land, indem Einnahmen erzielt wurden erhebt keine Quellensteuer (z.B. Irland, Verienigtes Königreich)	Keine Quellensteuer und du musst nichts machen
Kategorie-2 Land	Das Land, indem Einnahmen erzielt wurde, erbebt Quellensteuer, aber deine Anlage fällt unter eine Ausnahmeregelung (z.B. chinesische Staatsanleihen)	Keine Quellensteuer und du musst nichts machen
Kategorie-3 Land	Das Land erhebt Quellensteuern von weniger als 15 % und hat ein DBA mit Deutschland, über welches die Quellensteuer vollständig erstattbar ist.	Der Broker verrechnet die Quellensteuer für dich. Du musst nichts machen.
Kategorie-4 Land	Das Land erhebt Quellensteuer von mehr als 15 % und hat ein ein DBA mit Deutschland, über welches die Quellensteuer teilweise erstattbar ist.	Du musst die Quellensteuer zurückfordern um den Differenzbetrag erstattet zu bekommen. Die USA fallen ebenfalls in diese Kategorie, bilden mit dem QI-Agreement aber eine Ausnahme
Kategorie-5 Land	Es besteht kein DBA mit Deutschland	Die Quellensteuer ist in voller Höhe wirksam und führt zu einer Doppelbelastung.

Wenn du Einkünfte aus Ländern mit einem Doppelbesteuerungsabkommen hast, und die Rückforderung nicht über den Broker abgewickelt wird, besteht die Möglichkeit, den zu viel gezahlten Differenzbetrag zurückzufordern. Dies betrifft Länder der Kategorie 4 in obiger Tabelle der Quellensteuer Übersicht der Länder.

Der Rückforderungsprozess für Kategorie 4 Länder kann sehr aufwendig und langwierig sein und wird von Land zu Land sehr unterschiedlich gehandhabt wird. Staaten wie Österreich oder die Schweiz erstatten den Differenzbetrag binnen weniger Wochen. Andere Länder, wie Spanien oder Italien lassen sich oft mehrere Jahre Zeit bis sie die Quellsteuer erstatten. Gerade in Italien gehen laut Erfahrungsberichten von Betroffeneren die Erstattungsformulare öfters auch mal verloren, wodurch der Anspruch verjähren kann, wenn man den italienischen Behörden nicht hinterher ist.

Die Rückforderung von Quellensteuer kann also sehr zeit- und arbeitsintensiv sein. Es ist wichtig, dies bei Investitionen im Ausland zu berücksichtigen. Wer den Aufwand scheut, ist mit einer Investition in ein Kategorie 1-3 Land oft besser beraten.

Как вернуть удержанный налог из Швейцарии?

Die Schweiz kassiert 35 Prozent Verrechnungssteuer auf Kapitalerträge. Die Schweizer Quellensteuer wird auf die deutsche Abgeltungssteuer in Höhe von 15 % angerechnet. Du kannst dir die restlichen 20 Prozent im Rückerstattungsverfahren zurückholen.

Schweizer Quellensteuer: Alle 3 Jahre genügt

Du musst die schweizerische Quellensteuer nicht jedes Jahr zurückfordern. Der Antrag muss nur alle drei Jahre gestellt werden und umfasst dann auch die beiden vorangegangenen Jahre.

Den Differenzbetrag kannst du ausschließlich online bei der eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) zurückfordern. Die haben ein schickes Gratis-Tool namens “Snapform Viewer” zum Download. Damit kannst du die Rückerstattung der Schweizer Quellensteuer beantragen.

Nutze hierzu diesen Link, um direkt zur eidgenössischen Steuerverwaltung zu gelangen.

Wie bekomme ich die Quellensteuer aus der Schweiz zurueck — Wie bekomme ich die Quellensteuer aus der Schweiz zurück? Bei der ESTV geht das online.

Vergiss nicht, alle notwendigen Unterlagen beizulegen, auch den sogenannten Tax Voucher.

Gebühren beachten: Die schweizerische Behörde behält normalerweise eine Bearbeitungsgebühr ein. Die Steuergutschrift erfolgt in Schweizer Franken, und die Bearbeitung dauert in der Regel zwischen zwei Wochen und sechs Monaten.

Как вернуть удержанный налог из США?

Du musst 30 % Quellensteuer auf US-ameriknaische Dividenden bezahlen. Davon werden 15 Prozent 15 Prozent mit der deutschen Abgeltungssteuer verrechnet. Die verbleibende 15 Prozent kannst Du Dir von der IRS erstatten lassen. Bei den meisten deutschen Brokern ist Antrag auf Erstattung aber nicht nötig, da sie das QI-Agreement umsetzen und den Differenzbetrag automatisch erstatten. Siehe auch Quellensteuer USA.

Как вернуть налог, удержанный в других странах?

In vielen Fällen ist es nicht notwendig ausländische Quellensteuern zurückzufordern, da die Quellensteuern oft unter 15 Prozent liegen und von den Brokern automatisch mit der deutschen Abgeltungssteuer verrechnet werden.

Allerdings gibt es auch viele Länder, die mehr als 15 % Quellensteuern verlangen. Hierunter fallen auch die Schweiz und Österreich, Spanien oder Italien. Wenn ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Deutschland und dem Land, in dem du die Dividenden- oder Zinszuwenden erhältst, besteht, kannst du den Differenzbetrag zurückfordern. In Ländern wie Spanien oder Italien kann das sehr langwierig sein, wohingegen die Erstattung der Quellensteuer in Österreich und der Schweiz oft nur wenige Wochen dauert.