Panoramica dei paesi con ritenuta alla fonte: tutte le 95 CDI su interessi e dividendi

Mentre in Germania il Ritenuta d'acconto viene detratta senza problemi dai redditi da interessi e dai dividendi superiori alla somma forfettaria del risparmiatore e versata direttamente all'ufficio delle imposte, gli investimenti all'estero aprono un complesso labirinto di ritenute alla fonte e accordi di doppia imposizione.

Nel 2023, la Germania avrà 95 paesi hanno una convenzione contro la doppia imposizione (CDI) completato.

I seguenti non sono problematici Pagamenti di dividendi da paesi senza ritenuta d'acconto, come Irlanda, Regno Unito, Singapore, Liechtenstein. e alcuni altri.

Ma anche nei paesi che meno di 15 % Ritenuta alla fonte e hanno una CDI con la Germania, spesso non vi è alcun onere di doppia imposizione, in quanto le imposte alla fonte fino a 15 % sono di solito interamente accreditate a fronte dell'imposta alla fonte finale in Germania.

I rimborsi dell'imposta alla fonte, che di solito sono necessari a partire dal 15 %, sono costosi. È il caso di Paesi come l'Austria, la Svizzera, la Spagna e l'Italia. Spagna e Italia, in particolare, hanno procedure burocratiche e molto lunghe per il rimborso delle imposte pagate due volte. In Austria e Svizzera i soldi vengono restituiti dopo qualche settimana, ma bisogna comunque sbrigare le pratiche burocratiche.

In alcuni altri Paesi la ritenuta alla fonte non può essere rimborsata. Si tratta di Armenia, Bulgaria, Bosnia-Erzegovina, Tunisia, Montenegro, Serbia, Cina, Norvegia e Belgio. Inoltre, il Brasile non ha una CDI con la Germania dal 2005, il che comporta un doppio onere fiscale per gli investitori.

Panoramica dei paesi con ritenuta alla fonte Dividendi

Cosa si può imparare qui

Panoramica dei paesi con ritenuta alla fonte Dividendi
- Ecco a quanto ammonterà la ritenuta alla fonte che i tedeschi dovranno pagare sui dividendi nei 95 paesi nel 2023
- La ritenuta alla fonte è interamente accreditabile in questi Paesi
Panoramica dei paesi con ritenuta alla fonte Interessi
Panoramica dei paesi con ritenuta alla fonte 2023: Esistono 95 CDI con la Germania
I 10 fatti più importanti sulla ritenuta d'acconto sui redditi da capitale
Che cos'è la ritenuta d'acconto?
Qual è lo scopo di un accordo sulla doppia imposizione?
A quanto ammonta la ritenuta d'acconto?
Paesi senza ritenuta d'acconto
Che cosa significa assenza di ritenuta d'acconto?
Quando devo pagare la ritenuta d'acconto?
Come posso recuperare la ritenuta d'acconto?

Le ritenute fiscali sono diverse per i pagamenti di dividendi e interessi.

Qui troverete il Imposta alla fonte massima sui dividendi in conformità alle convenzioni sulla doppia imposizione 2023 e quanto di esso viene accreditato a fronte della ritenuta fiscale finale in Germania.

Le ritenute fiscali per i pagamenti di interessi sono riportate nel capitolo successivo.

Panoramica dei paesi con ritenuta alla fonte Dividendi

Ecco a quanto ammonterà la ritenuta alla fonte che i tedeschi dovranno pagare sui dividendi nei 95 paesi nel 2023

I Paesi verdi richiedono una ritenuta alla fonte inferiore a quella dei Paesi rossi. I Paesi bianchi non hanno una CDI con la Germania.

Panoramica dei Paesi con ritenuta alla fonte: l'imposta alla fonte che i tedeschi dovranno pagare nel 2023 in base alle CDI valide

La ritenuta alla fonte è interamente accreditabile in questi Paesi

Nei Paesi verdi, il 100 % della ritenuta alla fonte è accreditabile a fronte dell'imposta tedesca sulle plusvalenze. Nei Paesi rossi, ciò è possibile solo in parte o non è possibile affatto.

Nota: gli Stati Uniti sono indicati in rosso in quanto prelevano 30 % di ritenuta alla fonte, di cui solo la metà è compensata in Germania (15 %). Tuttavia, anche gli altri 15 % sono compensati da quasi tutti i broker grazie all'accordo QI. Cfr. Ritenuta d'acconto USA.

In questi Paesi, l'imposta alla fonte è interamente imputabile all'imposta alla fonte definitiva tedesca. Gli investitori non devono presentare alcuna domanda aggiuntiva quando investono in questi Paesi. — Nei Paesi verdi, l'imposta alla fonte è interamente accreditabile a fronte dell'imposta alla fonte definitiva tedesca. Per gli investimenti in questi Paesi, gli investitori non devono presentare alcuna domanda aggiuntiva in virtù delle CDI applicabili.

Panoramica dei paesi con ritenuta alla fonte Interessi

Qui troverete il Imposta alla fonte massima sugli interessi in conformità alle convenzioni sulla doppia imposizione 2023 e quanto di esso viene accreditato a fronte della ritenuta fiscale finale in Germania:

Panoramica dei paesi con ritenuta alla fonte 2023: Esistono 95 CDI con la Germania

Nella tabella seguente è possibile conoscere l'importo della ritenuta alla fonte estera che può essere restituito. Utilizzate la funzione di ricerca per avere una panoramica più rapida.

Stato del DBA	Dividendi ammissibili (in %)	Interessi imponibili (in %)	Dividendi (in %): a) Imposta nazionale alla fonte b) Imposta alla fonte massima accreditabile ai sensi della DBA c) Imposta alla fonte accreditabile figurativa secondo la DBA	Interesse (in %): a) Imposta nazionale alla fonte b) Imposta alla fonte massima accreditabile ai sensi della DBA c) Imposta alla fonte accreditabile figurativa secondo la DBA	Note sulla nazionale Riscossione della ritenuta d'acconto (lettera a )			Note su Regolamenti DBA, anche disposizioni speciali nel DBA (lettera b)	Designazione nazionale dell'imposta sul reddito o della ritenuta alla fonte
Egitto	10²	15	a) 0 / 5 / 10 b) 15	a) 20 b) 15	Dividendi: 5 % Ritenuta alla fonte su distribuzioni di società quotate in borsa			Diritto dello Stato della fonte di assoggettare i dividendi, in alternativa, all'imposta generale sul reddito prelevata sul reddito netto totale. Tuttavia, l'imposta generale sul reddito non può in nessun caso superare una media del 20 % dell'importo netto dei dividendi pagati (art. 10 cpv. 3 CDI).
Albania	8	5	a) 8 b) 15	a) 15 b) 5		pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	taksa individuale e të ardhurave
Algeria	15	10	a) 15 b) 15	a) 10 / 50 b) 10		pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 2 agli articoli 10 e 11)	l'imposta sul reddito globale
Argentina	20	15	a) 7 b) 15 c) 20	a) 0 / 15,05 / 35 b) 15 c) 15			imposta sulle entrate
Armenia	0	5	a) 0 / 5 b) 10	a) 10 b) 5	Dividendi: Agli azionisti che reinvestono i dividendi ricevuti nel capitale della società distributrice viene rimborsata la ritenuta alla fonte su richiesta.			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili se questi possono essere dedotti nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi e degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 8 agli articoli 10 e 11)
Azerbaigian	10¹	10 ¹	a) 0 / 10 b) 15	a) 0 / 10 b) 10	Dividendi e interessi: Nessuna imposta alla fonte su dividendi e interessi di titoli d'investimento (fino al 31 gennaio 2023) nessuna ritenuta alla fonte su dividendi/interessi derivanti da azioni/obbligazioni emesse per la negoziazione sul mercato regolamentato entro cinque anni dal 1° febbraio 2023 Nessuna ritenuta d'acconto sui dividendi delle società che producono prodotti agricoli
Australia	15¹	10 ¹	a) 0 / 30 b) 15	a) 0 / 10 b) 10	Dividendi: alcuni dividendi (ad esempio i cosiddetti "dividendi affrancati" e i "redditi da conduit") non sono soggetti alla ritenuta d'acconto Interesse: alcuni pagamenti di interessi (ad esempio gli interessi di alcune obbligazioni pubbliche) non sono soggetti a ritenuta alla fonte			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi possono essere dedotti nella determinazione degli utili del debitore di questi redditi (Protocollo alla CDI, n. 6 agli articoli 10 e 11)	Imposta sul reddito
Bangladesh	15	15	a) 30 b) 15 c) 15	a) 0 / 20 b) 10 c) 15		pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi possono essere dedotti nella determinazione degli utili del debitore di tali redditi (Protocollo alla CDI, n. 2 agli articoli 10 e 11)
Bielorussia (Russia Bianca)	13²	10 ¹	a) 9 / 13 b) 15	a) 0 / 13 b) 5	Dividendi: 9 % Ritenuta d'acconto sui dividendi delle società della zona economica speciale "High Technologies Park Interesse: Gli interessi sulle obbligazioni governative, municipali o bancarie e sulle obbligazioni emesse da altre società bielorusse dopo il 1° aprile 2008 sono esenti da imposte.			Pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui redditi da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione dell'utile del debitore (art. 10 n. 3 CDI)
Belgio	0	15 ¹	a) 5 / 20 / 30 b) 15	a) 0 / 15 / 30 b) 15	Dividendi: Esenzione fiscale per i dividendi fino a 800 euro, prima trattenuta alla fonte e successiva procedura di rimborso Interesse: 0 % sugli interessi di alcune cambiali e obbligazioni; 15 % sugli interessi dei titoli di Stato sottoscritti tra il 24 novembre 2011 e il 2 dicembre 2011				Impôt des personnes physiques / per- sonenbelasting (imposta sul reddito)
Bolivia	12,5	20	a) 12,5 b) 15	a) 12,5 b) 15 c) 20	Dividendi e interessi: l'imposta alla fonte di 25 % viene applicata solo su 50 % dei dividendi e degli interessi ricevuti, per cui si ha un'imposta alla fonte effettiva di 12,5 %				Imposta sulla locazione
Bosnia - Erzegovina	0	0	a) 0 / 10 b) 0	a) 0 / 10 b) 0		Prosecuzione dell'accordo con la Jugoslavia
Bulgaria	0	0	a) 0 / 5 b) 15	a) 0 / 10 b) 5	Dividendi e interessi: è possibile richiedere un accertamento fiscale e il rimborso della ritenuta d'acconto per tenere conto delle spese legate al reddito			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Данък върху дивидентите и доходите на чуждестранни лица (ritenuta alla fonte); Закон за данъците върху доходите на физическите лица (imposta sul reddito)
Cina (Repubblica Popolare Cinese, esclusi Hong Kong e Macao)	0 / 10	10 ¹	a) 0 / 10 / 20 b) 10	a) 0 / 20 b) 10	Dividendi: Per l'accredito dell'imposta alla fonte prelevata sulle distribuzioni di azioni cinesi, si veda la lettera del BMF del 31 marzo 2022 (BStBl I pag. 328). Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi dei titoli di Stato			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)
Costa Rica	15	5	a) 15 b) 15	a) 15 b) 5		pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	L'imposta sull'affitto
Cote d'Ivoire (Costa d'Avorio)	15²	15>²	a) 10 / 15 b) 15 / 18	a) 0 / 1 / 18 b) 15	Dividendi: l'imposta alla fonte per le distribuzioni di società quotate in borsa è pari a 10 %, altrimenti 15 % Interesse: Nessuna ritenuta alla fonte sugli interessi dei prestiti di tesoreria 1 % Ritenuta d'acconto sugli interessi dei titoli di Stato a lungo termine			un'aliquota più elevata del 18 % si applica alla ritenuta alla fonte prelevata in Costa d'Avorio sui dividendi di società esenti o a tassazione ridotta (Protocollo alla CDI, n. 1 - art. 10)	Imposta generale sul reddito
Danimarca	15	0	a) 15 / 27 b) 15	a) 0 b) 0	Dividendi: 15 % di ritenuta alla fonte se il destinatario è domiciliato in un paese con cui esiste un accordo intergovernativo sullo scambio di informazioni e detiene meno del 10 % del capitale sociale della società distributrice			Diritto di imposizione dello Stato della fonte sui dividendi da diritti o crediti con partecipazione agli utili fino a un massimo del 25 % dell'importo lordo del reddito, se sono ivi deducibili nel calcolo dell'utile del debitore (art. 10 cpv. 5 CDI)	Indkomstskat til staten
Ecuador	10	20	a) 10 b) non... ristretto	a) 25 b) 15 c) 20	Dividendi: 25 % di ritenuta alla fonte su 40 % di dividendi distribuiti (cioè aliquota fiscale effettiva di 10 %)				Impegno per l'affitto
Estonia	7¹	0	a) 0 / 7 b) 15	a) 0 b) 10	Dividendi: L'imposta sulle società non viene riscossa sugli utili trattenuti, ma solo al momento della distribuzione degli utili (per un importo pari a 20 % o 14 %). Questa "imposta sulla distribuzione degli utili" rappresenta l'imposta sulle società della società distributrice; essa è nessuno ritenuta d'acconto a carico dell'azionista. 7 % L'imposta alla fonte si applica solo ai dividendi soggetti all'imposta sulla distribuzione di 14 %			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Tulumaks
Finlandia	15	0	a) 30 / 35 b) 15	a) 0 b) 0	Dividendi: 35 % Ritenuta d'acconto sui dividendi di azioni registrate per conto terzi se la banca depositaria estera non è registrata presso le autorità fiscali finlandesi o non comunica le informazioni sul beneficiario effettivo Interesse: in linea di principio nessuna imposta alla fonte, solo gli interessi da capitalizzazione sottile (cioè gli interessi su un prestito a lungo termine concesso al posto di un investimento azionario) sono soggetti a un'imposta alla fonte del 30 %			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	valutazione tulovero/statale inkomstskatt
Francia	12,8	0	a) 12,8 b) 15	a) 0 b) 0		Pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui redditi da diritti o azioni con partecipazione agli utili se questi sono deducibili nella determinazione dell'utile del debitore (art. 9 cpv. 9 CDI)	Impôt sur le revenue des personnes physiques (IRPP)
Georgia	5	0	a) 5 b) 10	a) 5 b) 0		pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)
Ghana	8¹	8¹	a) 0 / 8 b) 15	a) 0 / 8 b) 10	Dividendi: Nessuna ritenuta d'acconto sui dividendi delle società nelle zone di libero scambio Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi dei titoli di Stato				Imposta sul reddito
Grecia	5	10¹	a) 5 b) 25	a) 0 / 15 b) 10	Interesse: Esenzione dalla ritenuta alla fonte per gli interessi dei titoli di Stato e di alcune obbligazioni societarie quotate in borsa				Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (in scrittura lat: Foros Eisodimatos Fysikon Prosopon)
India	10	10²	a) 10 / 20 b) 10	a) 0 / 4 / 5 / 10 / 20 b) 10	Interesse: Nessuna ritenuta alla fonte sugli interessi di alcuni titoli di Stato, 4 % o 5 % ritenuta alla fonte sugli interessi di alcune obbligazioni Interessi/dividendi: I redditi derivanti da ricevute di deposito globali sono soggetti a una ritenuta alla fonte del 10 %, indipendentemente dal fatto che si qualifichino come interessi, dividendi o plusvalenze.			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Imposta sul reddito
Indonesia	15²	10	a) 10 / 20 b) 15	a) 10 / 20 b) 10 c) 10	Dividendi: 10 % Ritenuta sui dividendi delle società che investono in determinate regioni o settori economici			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Pajak Penghasilan
Iran (Repubblica Islamica)	0	0	a) 0 b) 20	a) 0 b) 15			Mozoué ghanouné maleiat bar dara- mad (imposta sul reddito, comprese le imposte aggiuntive)
Irlanda	0	0	a) 0 b) 15	a) 0 / 20 b) 0	Dividendi: Nessuna ritenuta d'acconto per i cittadini dell'UE e per i residenti degli Stati DBA			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Imposta sul reddito
Islanda	15	0	a) 22 b) 15	a) 0 /12 b) 0			Tekjuskattur til rikisins
Israele	10	5¹	a) 15 / 20 / 25 / 30 b) 10	a) 0 / 15 / 25 b) 5	Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi dei prestiti statali			pieno diritto di tassazione dello Stato di origine a Dividendi e interessi da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 5 agli articoli 10 e 10.1). 11)
Italia	15	10¹	a) 26 b) 15	a) 0 / 26 b) 10	Interesse: Esenzione fiscale sugli interessi di alcuni prestiti depositati presso una banca nazionale o un altro intermediario autorizzato, in quanto esiste un accordo di scambio di informazioni tra la Germania e l'Italia			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Imposta sul reddito delle persone fisi- che
Giamaica	15	0	a) 25 b) 15	a) 0 / 25 b) 12,5	Interesse: è possibile richiedere un accertamento fiscale e il rimborso della ritenuta d'acconto per tenere conto delle spese legate al reddito				Imposta sul reddito
Giappone	15	0	a) 15 / 20 b) 15	a) 0 / 15 b) 0	Dividendi: 15 % sui dividendi qualificati di società quotate in borsa Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi di alcuni titoli a tasso fisso				Gensenbun (ritenuta alla fonte) Shotokuzei (imposta sul reddito)
Canada	15	10¹	a) 25 b) 15	a) 0 / 25 b) 10	Interesse: 25 % Ritenuta alla fonte solo sugli interessi di alcune obbligazioni a reddito non fisso			pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui redditi da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione dell'utile del debitore (Protocollo alla CDI, n. 3 all'articolo 10)	Imposta sul reddito
Kazakistan	15²	10¹	a) 0 / 5 / 10 / 15 b) 15	a) 0 / 15 b) 10	Dividendi: Nessuna ritenuta alla fonte sui dividendi delle azioni quotate e attivamente negoziate sulle borse nazionali (KASE, AIFC) 5 % Ritenuta d'acconto sui dividendi delle società che fanno parte del Parco tecnologico inter- nazionale Astana Hub 10 % Ritenuta alla fonte sui dividendi a determinate condizioni (compreso un periodo di detenzione di tre anni) Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi dei titoli di Stato e dei titoli quotati in borsa			Pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui redditi da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione dell'utile del debitore (art. 10 n. 3 CDI)
Kenya	15¹	7,5²	a) 0 / 15 b) 15	a) 5 / 7,5 / 25 b) 15	Dividendi: Nessuna ritenuta d'acconto sui dividendi di società in zone economiche speciali Interesse: 7,5 % Ritenuta alla fonte sugli interessi dei titoli al portatore con durata di almeno due anni 5 % Ritenuta d'acconto sugli interessi di società in zone economiche speciali				Imposta sul reddito
Kirghizistan	10¹	5	a) 0 / 10 b) 15	a) 10 b) 5	Dividendi: Nessuna ritenuta alla fonte sui dividendi - da alcune aziende che hanno effettuato importanti investimenti - da utili che non sono soggetti all'imposta sulle società
Corea, Repubblica di	15	10¹	a) 20 b) 15	a) 0 / 14 / 20 b) 10	Interesse: Nessuna ritenuta alla fonte sugli interessi delle obbligazioni governative e di stabilizzazione valutaria			Diritto di imposizione dello Stato della fonte sui redditi da diritti o crediti con partecipazione agli utili fino a un massimo del 25 % dell'importo lordo dei redditi se questi sono deducibili nel calcolo dell'utile del debitore (art. 10 cpv. 4 CDI)
Kosovo	0	0	a) 0 b) 0	a) 0 / 10 b) 0		Prosecuzione dell'accordo con la Jugoslavia	Porez iz dohotka
Croazia	10	0	a) 10 b) 15	a) 0 / 10 b) 0		pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Porez iz dohotka
Kuwait	0	0	a) 0 b) 15	a) 0 b) 0	Nessuna imposta sul reddito / ritenuta alla fonte per le persone fisiche			pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore di questi redditi (Protocollo alla CDI, n. 5 agli articoli 10 e 11)
Lettonia	15¹	10²	a) 0 / 20 b) 15	a) 0 / 5 / 20 b) 10	Dividendi: nessuna ritenuta d'acconto sui dividendi già soggetti all'imposta sulle società, 20 % Ritenuta d'acconto su distribuzioni di utili avvenute prima del 1° gennaio 2018 Interesse: nessuna ritenuta alla fonte sugli interessi derivanti da obbligazioni emesse in Lettonia o in uno Stato SEE dal governo o da un comune e da strumenti finanziari quotati in borsa 5 % Ritenuta alla fonte sugli interessi di alcuni strumenti finanziari non negoziati pubblicamente pagati da fornitori di servizi di investimento a lavoratori non autonomi residenti nel SEE			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	iedzivotaju ienakuma nodoklis
Liberia	15²	15²	a) 5 / 15 b) 15	a) 0 / 5 / 15 b) 20	Dividendi e interessi: 5 % Ritenuta alla fonte su dividendi e interessi di alcune società (ad es. minerarie) Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi dei titoli di Stato				Imposta sul reddito
Liechtenstein	0	0	a) 0 b) 15	a) 0 b) 0		Pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui redditi da diritti o crediti con partecipazione agli utili, compresi i redditi da socio occulto o da prestiti con partecipazione agli utili e obbligazioni con partecipazione agli utili. (Art. 11 comma 2 DBA)
Lituania	15	10¹	a) 15 b) 15	a) 0 / 15 / 20 b) 10	Interesse: Numerose disposizioni di esenzione per gli interessi provenienti da determinate fonti			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Fiziniu asmenu pajamu mokestis
Lussemburgo	15¹	0	a) 0 / 15 b) 15	a) 0 / 15 b) 0	Dividendi: Nessuna ritenuta alla fonte sui dividendi provenienti da determinate fonti				Imposta sul reddito delle persone fisiche
Malesia	0	10¹	a) 0 b) 15	a) 0 / 15 b) 10	Interesse: Numerose disposizioni di esenzione per gli interessi provenienti da determinate fonti			pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte su dividendi e interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore (Protocollo alla CDI, n. 5 agli articoli 10 e 11)
Malta	0	0	a) 0 b) 35	a) 0 b) 0		per la colonna A lettera b) si veda l'art. 10 cpv. 3 CDI e il diritto tributario maltese	tassazione del reddito
Marocco	15¹	10¹	a) 0 / 15 b) 15	a) 0 / 10 b) 10	Dividendi: Nessuna ritenuta d'acconto sulle distribuzioni delle società nelle zone di libero scambio Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi dei titoli di Stato
Mauritius	0	0	a) 0 b) 15	a) 0 / 15 b) 0		pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore di questi redditi (Protocollo alla CDI, n. 5 agli articoli 10 e 11)	Imposta sul reddito
Messico	10	10²	a) 10 b) 15	a) 0 / 4,9 / 21 / 35 b) 5 / 10	Interesse: 4,9 % sugli interessi di alcuni titoli di debito negoziati in borsa Nessuna ritenuta alla fonte sugli interessi delle obbligazioni			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11) 5 % per interessi su prestiti bancari	Imposta sulla locazione
Moldavia	6	0	a) 6 b) 15	a) 12 b) 5 / 0		Mantenimento della validità della CDI con l'URSS del 24 novembre 1981; nella misura in cui in Germania non viene applicata la ritenuta alla fonte sugli interessi pagati ai non residenti, questi non sono soggetti a imposta nemmeno in Moldavia (principio di reciprocità)
Mongolia	10	10	a) 20 b) 10 c) 10	a) 20 b) 10 c) 10		pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)
Montenegro	0	0	a) 15 b) 0	a) 15 b) 0		Prosecuzione dell'accordo con la Jugoslavia	Porez iz dohotka
Namibia	15¹	0	a) 0 / 20 b) 15	a) 0 / 10 b) 0	Dividendi: in singoli casi, possono essere rilevanti i regolamenti di esenzione nazionali			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Imposta ordinaria e imposta sui possessori di azioni non residenti
Nuova Zelanda	15	10¹	a) 15 / 30 b) 15	a) 0 / 15 b) 10	Interesse: Nessuna ritenuta alla fonte sugli interessi delle obbligazioni che partecipano al programma AIL (Approved Issuer Levy)			pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui redditi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore del reddito (Protocollo alla CDI, n. 4b agli articoli 10 e 11)	Imposta sul reddito
Paesi Bassi	15	0	a) 15 b) 15	a) 0 / 15 b) 0			Inchiostro di garanzia Dividendo di garanzia
Macedonia del Nord	10	0	a) 10 b) 15	a) 0 b) 5		pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore del reddito (Protocollo alla CDI, n. 3 agli articoli 10 e 11)	Personale in servizio
Norvegia	0	0	a) 0 / 25 b) 15	a) 0 b) 0	Dividendi: Gli azionisti residenti nel SEE possono richiedere il rimborso totale o parziale della ritenuta alla fonte ("shielding deduction"), cfr. lettera del BMF del 15 novembre 2011 (BStBl I pag. 1113).			pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui redditi da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore (Protocollo alla CDI, n. 3b all'articolo 10)	La ricerca di informazioni sullo Stato
Austria	15	0	a) 27,5 b) 15	a) 0 b) 0		Pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui redditi da diritti o crediti con partecipazione agli utili, compresi i redditi da socio occulto o da prestiti con partecipazione agli utili e obbligazioni con partecipazione agli utili. (Art. 11 n. 2 DBA)	Imposta sul reddito
Pakistan	15²	0	a) 7,5 / 15 / 25 b) 15	a) 0 / 10 b) 20	Dividendi: 7,5 % sui dividendi dei produttori indipendenti di energia elettrica a determinate condizioni Interesse: Accertamento dell'imposta sul reddito con possibilità di rimborso della ritenuta d'acconto			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Imposta sul reddito
Filippine	15	10¹	a) 25 b) 15	a) 0 / 25 b) 10	Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi derivanti da investimenti all'estero e in valuta estera			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi possono essere dedotti nella determinazione degli utili del debitore di questi redditi (Protocollo alla CDI, n. 6 agli articoli 10 e 11)	Imposta sul reddito
Polonia	15	5¹	a) 19 b) 15	a) 0 / 20 b) 5	Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi di alcune obbligazioni governative e societarie			pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore di questi redditi (Protocollo alla CDI, n. 2 agli articoli 10 e 11)	Podatek dochodowy od osób fizycznych
Portogallo	15	15	a) 0 / 28 b) 15 c) 15	a) 0 / 28 b) 15 c) 15		pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui redditi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se tali redditi possono essere dedotti nella determinazione degli utili del debitore (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Imposto sobre o Rendimento das Pes- soas Singulares
Romania	8	0	a) 8 b) 15	a) 0 / 10 b) 0 / 3	Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi delle obbligazioni governative e municipali			l'aliquota massima dell'imposta alla fonte è ridotta a 0 % se in Germania non viene prelevata alcuna imposta alla fonte sugli interessi pagati a non residenti (art. 11 cpv. 4 CDI) pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 2 agli articoli 10 e 11)	Impozitul pe venitul obtinut de per- soanele fizice Impozitul pe dividende
Federazione Russa (Russia)	15	0	a) 15 b) 15	a) 0 / 30 b) 0		pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui redditi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore di tali redditi (Protocollo alla CDI, n. 5 agli articoli 10 e 11)
Zambia	15¹	10¹	a) 0 / 20 b) 15	a) 0 / 15 / 20 b) 10	Dividendi: Nessuna ritenuta d'acconto sui dividendi di alcune società, ad esempio società quotate in borsa (Lusaka Stock Exchange), industria automobilistica. Interesse: nessuna ritenuta fiscale sugli interessi dei prestiti verdi quotati alla Borsa dello Zambia con una durata minima di tre anni 15 % Ritenuta d'acconto sugli interessi delle obbligazioni e dei titoli di debito pubblico				Imposta sul reddito
Svezia	15	0	a) 30 b) 15	a) 0 b) 0		Pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui redditi da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione dell'utile del debitore (art. 10 n. 3 CDI)	Statlig inkomstskatt
Svizzera	15	0	a) 35 b) 15 / 5 / 30	a) 0 / 35 b) 0		I dividendi versati da una società che gestisce una centrale elettrica transfrontaliera tra il Lago di Costanza e Basilea sono soggetti a un'aliquota fiscale massima dell'% (art. 10 cpv. 2 lett. a CDI); Diritto di tassazione dello Stato della fonte sui redditi derivanti da diritti di godimento, obbligazioni di godimento o prestiti di godimento fino a un massimo di 30 % dell'importo lordo dei dividendi se tali importi sono deducibili nella determinazione dell'utile del debitore. (Art. 10 cpv. 2 lett. b LDP)	Ritenuta d'acconto
Serbia	0	0	a) 15 b) 0	a) 0 / 15 b) 0	Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi dei depositi di risparmio e dei titoli di Stato denominati in dinari			Prosecuzione dell'accordo con la Jugoslavia	Porez iz dohotka
Zimbabwe	15²	0	a) 5 / 10 / 15 b) 20	a) 0 b) 10	Dividendi: 5 % o 10 % di ritenuta d'acconto sui dividendi dei titoli negoziati sulle borse valori nazionali ("Victoria Fall Stock Exchange", "Zimbabwe Stock Exchange")			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Imposta sul reddito; Imposta sugli azionisti non residenti; imposta sugli interessi per i non residenti
Singapore	0	0	a) 0 b) 10	a) 0 / 15 b) 0			Imposta sul reddito
Slovacchia	7	0	a) 7 b) 15	a) 0 / 19 b) 0	Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi dei titoli di Stato			Prosecuzione dell'accordo con la Cecoslovacchia	dan z prijmov
Slovenia	15	0	a) 25 b) 15	a) 0 b) 5	Interesse: I pagamenti di interessi a residenti in Stati membri dell'UE sono esenti da imposte.			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Dohodnina
Spagna	15	0	a) 19 b) 15	a) 0 b) 0		Diritto di tassazione dello Stato della fonte su dividendi e interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili fino a un massimo del 15 % dell'importo lordo degli interessi e dei dividendi se sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore del reddito (Protocollo alla CDI, n. V agli articoli 10 e 11)	Imposta generale sugli affitti delle persone fisiche; Imposta sugli affitti del capitale
Sri Lanka	15	5¹	a) 15 b) 15 c) 15	a) 0 / 5 b) 10 c) 0 / 5	Interesse: Nessuna ritenuta alla fonte sugli interessi di alcune obbligazioni			Dividendi/interessi: il credito fittizio previsto dalla CDI è limitato all'imposta che lo Sri Lanka riscuote in base alla legislazione nazionale (invece dei 20 % o 15 % generalmente previsti dalla CDI)	Imposta sul reddito
Sudafrica	15³	10¹	a) 0 - 20 b) 15	a) 0 / 15 b) 10	Dividendi: I dividendi di una società non residente le cui azioni sono quotate anche alla Borsa di Johannesburg (JSE) sono soggetti alla ritenuta d'acconto sudafricana in aggiunta a qualsiasi ritenuta d'acconto estera, nella misura in cui l'aliquota standard della ritenuta d'acconto estera è inferiore all'aliquota standard della ritenuta d'acconto sudafricana (20 %). I beneficiari non residenti possono richiedere il rimborso o l'esenzione dalla ritenuta alla fonte sudafricana aggiuntiva. Nessuna ritenuta d'acconto sui dividendi di alcune piccole società Interesse: Nessuna ritenuta alla fonte per le obbligazioni negoziate in borsa				Imposta sui dividendi
Siria	0	7,5	a) 0 b) 10	a) 7,5 b) 10		pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore del reddito (Protocollo alla CDI, n. 5 agli articoli 10 e 11)
Tagikistan	12	0	a) 12 b) 15	a) 12 b) 0		pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 2 agli articoli 10 e 11)
Taiwan	10	10	a) 21 b) 10	a) 15 / 20 b) 10 / 15		pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore del reddito (Protocollo alla CDI, n. 3 agli articoli 10 e 11) Interesse: 15 % se si tratta di redditi distribuiti da un trust di investimento immobiliare o da un asset trust immobiliare a cui si applicano le disposizioni della legge sulla cartolarizzazione immobiliare e i cui utili sono totalmente o parzialmente esenti da imposta o che possono dedurre le distribuzioni nella determinazione dei loro utili (art. 11 cpv. 4 CDI)
Thailandia	10	15¹	a) 10 b) 20	a) 0 / 15 b) 0 / 25	Interesse: Esenzione di alcuni interessi, ad esempio dai fondi pensione			Dividendi: Il presupposto per l'applicazione dell'aliquota del 20 % è che la società pagatrice sia un'impresa di "impresa industriale" nel senso di L'art. 10 cpv. 4 lett. b LDP opera Interesse: Esenzione dagli interessi sulle obbligazioni emesse dal governo thailandese
Trinidad e Tobago	10	15	a) 10 b) 20	a) 15 b) 15			Imposta sul reddito
Repubblica Ceca	15	0	a) 15 b) 15	a) 15 b) 0		Prosecuzione dell'accordo con la Cecoslovacchia	daň z přίjmů fyzických osob
Turchia	10	10²	a) 10 b) 15	a) 0 / 3 / 7 / 10 / 15 b) 10	Interesse: nessuna ritenuta alla fonte sugli interessi delle obbligazioni governative turche e di altri titoli di debito emessi prima del 1° gennaio 2006 Agli interessi delle obbligazioni emesse all'estero da società residenti e alle obbligazioni islamiche (i cosiddetti sukuk) emesse all'estero da società residenti si applicano le seguenti aliquote in funzione delle scadenze:  0 % con una durata di almeno tre anni,  3 % con una durata compresa tra uno e tre anni,  7 % con durata fino a un anno			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Gelir Vergisi
Tunisia	0	10¹	a) 0 / 10 b) 15	a) 0 / 20 b) 10	Dividendi: Esenzione fiscale per i dividendi fino a 10.000 TND, prima trattenuta d'imposta e successiva procedura di rimborso Interesse: Nessuna ritenuta alla fonte per gli interessi su titoli in valuta forte				Impôt sur le revenu des créances, dépôts, cautionnements et comptes courants (I.R.C.)
Turkmenistan	10	10	a) 10 b) 15	a) 10 b) 10		pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore (Protocollo alla CDI, n. 3 agli articoli 10 e 11)
Ucraina	5	5¹	a) 5 b) 10	a) 0 / 18 b) 5	Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi dei titoli di Stato			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 2 agli articoli 10 e 11)
Ungheria	15	0	a) 15 b) 15	a) 0 / 10 / 15 b) 0		pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore del reddito o se la società distributrice è un trust di investimento immobiliare o un'entità giuridica analoga esente dall'imposta sulle società (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Személyi jövedelemadó
Uruguay	7	10²	a) 7 b) 15	a) 0,5 / 2,5 / 5 / 5,5 / 7 / 10 / 12 b) 10	Interesse: Le aliquote d'imposta dipendono da vari presupposti/condizioni di detenzione			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 2 agli articoli 10 e 11)	Imposta sugli affitti ai non residenti (IRNR)
Uzbekistan	0	5	a) 0 b) 15	a) 10 b) 5		pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui redditi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore di tali redditi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)
Venezuela	15¹	5¹	a) 0 / 34 b) 15	a) 0 / 34 b) 5	Dividendi: nessuna ritenuta alla fonte se la società distributrice era già soggetta a tassazione sui propri utili Interesse: solo il 95 % del reddito è imponibile se il prestito è utilizzato per generare reddito in Venezuela Esenzione fiscale per alcuni investimenti di risparmio			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Imposta sulla locazione
Regno Unito	0	0	a) 0 b) 15	a) 0 / 20 b) 0		pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 2 agli articoli 10 e 11)	Imposta sul reddito
Stati Uniti	15¹	0	a) 0 / 30 b) 15	a) 0 / 30 b) 0	Dividendi: Esenzione fiscale per alcuni dividendi di società di investimento regolamentate			pieno diritto di imposizione dello Stato della fonte sui redditi derivanti da rapporti giuridici che conferiscono un diritto di partecipazione agli utili (negli USA anche gli interessi, il cui importo non è misurato in una frazione del capitale e che non sono interessi di portafoglio ("contingent interest"), se i redditi sono deducibili come spese aziendali nella determinazione dell'utile della persona che paga (art. 10 cpv. 6 CDI))	Imposta federale sul reddito
Vietnam	5	5¹	a) 5 b) 15	a) 0 / 5 b) 10	Interesse: Esenzione fiscale per gli interessi dei titoli di Stato			pieno diritto di tassazione dello Stato della fonte sui dividendi e sugli interessi derivanti da diritti o crediti con partecipazione agli utili, se questi sono deducibili nella determinazione degli utili del debitore dei dividendi o degli interessi (Protocollo alla CDI, n. 4 agli articoli 10 e 11)	Thuế thu nhập cá nhân
Cipro	0	0	a) 0 b) 15	a) 0 b) 0			Φόρος Εισοδήματος (in latino: Foros Eisodimatos)
Fonte: Ufficio federale delle imposte centrali - Imposta alla fonte estera accreditabile 2023	[1]: se nessuna esenzione	[2]: tasso nazionale massimo	[3]: se distribuzione di una società residente e se nessuna esenzione

I 10 fatti più importanti sulla ritenuta d'acconto sui redditi da capitale

La ritenuta alla fonte è l'imposta sui redditi da capitale per i pagamenti di interessi e dividendi all'estero. Il destinatario del pagamento è l'amministrazione fiscale estera che, a differenza di quella tedesca, partecipa al processo di formazione del reddito. Fonte delle entrate sits.
La ritenuta alla fonte non è riconosciuta automaticamente da un ordine di esenzione.
La Germania applica inoltre una ritenuta alla fonte su interessi e dividendi.
La ritenuta fiscale crea un doppio onere per i risparmiatori.
La Germania ha stipulato accordi di doppia imposizione con 95 Paesi per evitare la doppia imposizione.
In base a questi accordi, l'imposta alla fonte trattenuta all'estero può essere accreditata a fronte dell'imposta alla fonte forfettaria tedesca e rimborsato diventare.
In molti paesi, la ritenuta alla fonte viene accreditata fino a un massimo di 15 % in Germania
Le imposte alla fonte più elevate devono essere reclamate su un modulo dell'ufficio fiscale estero.
L'imposta alla fonte non si applica ai guadagni di capitale, ma solo ai dividendi e agli interessi.
Nel complesso, i risparmiatori possono talvolta pagare meno tasse sui pagamenti di interessi e dividendi all'estero rispetto alla Germania, nonostante la ritenuta alla fonte, poiché la sovrattassa di solidarietà è ridotta rispetto ai pagamenti di interessi e dividendi in Germania.

La ritenuta d'acconto è un'imposta che viene prelevata su Pagamenti di interessi e dividendi all'estero direttamente alla sorgente, cioè all'esteroviene trattenuto. Il beneficiario è il autorità fiscali estere. È quindi non è possibile trattenere l'imposta alla fonte richiedendo un ordine di esenzione. per ridurli o evitarli.

Tuttavia, le autorità fiscali tedesche richiedono inoltre la sua imposta alla fonte finale su interessi e dividendi in.

Questo crea un Doppie spese per i risparmiatori. Per evitare ciò, la Germania ha Accordo sulla doppia imposizione stipulati con 95 Paesi. Ciò consente di compensare in parte o addirittura per intero le imposte alla fonte pagate all'estero con le imposte alla fonte tedesche.

Nel caso dei titoli, la ritenuta alla fonte viene applicata solo sui dividendi. Le plusvalenze, invece, sono tassate esclusivamente con l'aliquota tedesca sulle plusvalenze. Non fa differenza se l'azione è stata acquistata su una borsa estera o tedesca.

La riduzione dell'imposta alla fonte forfettaria riduce anche il supplemento di solidarietà, in modo da limitarsi a I pagamenti di interessi e dividendi all'estero a volte pagano anche meno tasse in totale, nonostante la ritenuta alla fonte. che in Germania.

Che cos'è la ritenuta d'acconto?

La ritenuta alla fonte è un'imposta sui redditi da capitale, come interessi o dividendi.. Viene fornito direttamente dal banca estera che versa questo reddito e lo trasferisce alla Ufficio fiscale all'estero (Paese di origine).

Sebbene esistano norme comuni sulla tassazione dei redditi da interessi nell'Unione Europea, la Le aliquote della ritenuta alla fonte non sono armonizzate. Ciò significa che ogni Stato può stabilire la propria aliquota di ritenuta alla fonte.

Se come investitori ricevete interessi dall'estero, potete ricevere il rimborso di una parte della ritenuta fiscale. L'importo del rimborso dipende dal Accordo sulla doppia imposizione che la Germania ha stipulato con il rispettivo Paese di origine. Questi accordi hanno lo scopo di garantire che non si venga tassati due volte sullo stesso reddito, una volta all'estero e una volta in Germania.

Nel Panoramica dei paesi con ritenuta alla fonte per scoprire quali accordi la Germania ha concluso con altri Paesi.

Qual è lo scopo di un accordo sulla doppia imposizione?

Le convenzioni contro la doppia imposizione (CDI) sono trattati internazionali che impediscono allo stesso contribuente di tassato due volte da più paesi per lo stesso reddito diventa imponibile. Questo può accadere se il reddito da interessi e dividendi viene generato al di fuori del Paese di residenza. Anche gli accordi di doppia imposizione servono a questo scopo, una persona che risiede contemporaneamente in due Paesi è tassata una sola volta.

Senza un accordo sulla doppia imposizione, entrambi i Paesi potrebbero richiedere le imposte. Ciò metterebbe gli investitori stranieri in una posizione di svantaggio, il che non è auspicabile dal momento che le economie nazionali dipendono dai capitali stranieri.

I principi più importanti in relazione alla doppia imposizione sono

Principio del paese di residenzaUna persona è tenuta a pagare le imposte nel Paese in cui è residente o abitualmente residente.
Principio del paese di origineUna persona è tenuta a pagare le imposte nel Paese da cui proviene il reddito.
Principio del reddito globaleI contribuenti sono tassati sull'intero reddito mondiale.
Principio di territorialitàIl contribuente è tassato solo sul reddito percepito nel territorio del Paese interessato.

I principi in Germania

In Germania, il Paese di residenza e principio del reddito globale per i cittadini. Per gli stranieri, invece, si applica il principio del Paese d'origine e della territorialità [fonte: BMF]. Ad esempio, una persona che vive in Germania e ha un conto di risparmio all'estero è generalmente tassata in Germania sui redditi da interessi di questo conto.

Esempio di tassazione dei redditi da interessi esteri

Una persona che vive in Germania e possiede un conto di risparmio all'estero è generalmente tassata in Germania sui redditi da interessi di questo conto.

Il rispettivo accordo sulla doppia imposizione determina se il reddito da interessi può essere tassato dalla Germania o dallo Stato estero.

Le CDI sono accordi bilaterali individuali

Le disposizioni precise per evitare la doppia imposizione sono stabilite in ogni singola convenzione di doppia imposizione tra i due Paesi coinvolti. Le CDI sono quindi trattati bilaterali individuali.

Organizzazioni come l'OCSE e le Nazioni Unite sviluppano accordi modello per supportare i Paesi coinvolti. Tuttavia, le CDI vengono negoziate individualmente tra i Paesi coinvolti, che hanno politiche e tradizioni giuridiche diverse.

In Germania, per tutti gli accordi sulla doppia imposizione viene utilizzata una base negoziale che viene adattata, se necessario, per attuare in modo efficiente gli obiettivi dei singoli accordi e utilizzare una formulazione standardizzata.

A quanto ammonta la ritenuta d'acconto?

A seconda del Paese e della CDI, l'imposta alla fonte varia dallo 0 al 35%. I capitoli seguenti forniscono informazioni sulle principali imposte alla fonte.

Panoramica dei paesi con ritenuta alla fonte: Potete trovare tutti i dati relativi alla ritenuta d'acconto anche nella panoramica dei Paesi all'inizio di questo articolo.

Ritenuta d'acconto Germania

In Germania, dal 2009 viene applicata una ritenuta alla fonte di 25 % su dividendi e interessi. La vostra banca può compensare l'imposta alla fonte estera con l'imposta alla fonte tedesca. In questo modo si riduce anche l'imposta alla fonte, che è dovuta solo per la ritenuta tedesca e non per quella estera. Ecco un esempio:

Esclusa la ritenuta alla fonte: 26,375 % Imposta su interessi e dividendi

Ritenuta alla fonte: 25 %
Supplemento di solidarietà: 25 % x 5,5 %
Totale imposte interessi e dividendi tedeschi: 26,375 %

Con ritenuta alla fonte: 25,55 % Imposta su interessi e dividendi

Con la ritenuta alla fonte estera, l'onere fiscale complessivo può essere ridotto anche di Riduzione di quasi 1 punto percentuale diventare:

Ritenuta alla fonte: 15 %
Ritenuta alla fonte: 10 %
Supplemento di solidarietà: 10 % x 5,5 %
Totale imposte interessi e dividendi esteri: 25,55 %

Imposta alla fonte Svizzera

DividendiIn Svizzera, il 35% dell'imposta alla fonte è dovuto sui pagamenti dei dividendi. Di questi, 15 % vengono accreditati sull'imposta tedesca sulle plusvalenze, mentre i restanti 20 % possono essere dedotti alla fonte. direttamente dalla Svizzera.

InteressePer i pagamenti di interessi dal La Svizzera non è compensata con la Germania Imposta alla fonte. È possibile richiedere alla Svizzera il rimborso dell'intera imposta alla fonte di 35 % sul pagamento degli interessi. Alcuni titoli svizzeri sono inoltre direttamente esenti dall'imposta alla fonte sugli interessi e non è necessario richiedere il rimborso.

Vedi anche: Come posso recuperare l'imposta alla fonte dalla Svizzera?

Ritenuta d'acconto USA

DividendiNegli Stati Uniti, sui pagamenti dei dividendi è dovuta una ritenuta fiscale del 30%. 15% di questo importo vengono accreditati a fronte dell'imposta tedesca sulle plusvalenze, mentre i restanti 15TP19T possono essere reclamati direttamente dagli Stati Uniti.

Nella maggior parte dei casi, tuttavia, non è necessario richiedere il rimborso della ritenuta fiscale statunitense. Questo perché la ritenuta alla fonte viene spesso ridotta al 15% in anticipo. Questa è la percentuale che è possibile farsi rimborsare. A tal fine, la vostra banca deve partecipare al cosiddetto "Accordo QI". Questo accordo regola la cooperazione della vostra banca con le autorità statunitensi.

Fortunatamente, la maggior parte delle banche tedesche fa parte dell'"Accordo QI". Queste includono, ad esempio

ING
DKB (Deutsche Kreditbank)
comdirect
consorsbank e DAB Bank, che è stata acquisita da Consors
Deutsche Bank e Deutsche Bank maxblue
Flatex (Banca BIW)
onvista
SBroker
Banca Baader
Banca Merkur

Se la banca fa parte della cooperazione, non dovete fare nient'altro. Perché l'imposta viene pagata al Pagamento automaticamente ridotto alla parte fatturabile di 15 %.

Esiste un'unica eccezione: siete considerati una persona con un legame con l'estero. Si ha un legame con l'estero se:

siete tenuti a pagare le tasse all'estero.
il vostro luogo di residenza è all'estero.
si effettua un regolare ordine permanente all'estero.

Se avete una connessione estera o il vostro broker non fa parte dell'accordo QI (esempio: eToro), dovete compilare un modulo delle autorità statunitensi. Potete trovare questo modulo sul sito web dell'autorità fiscale statunitense IRS sotto il nome di "Form W8BEN".

InteresseI pagamenti di interessi dagli Stati Uniti non vengono accreditati a fronte dell'imposta alla fonte tedesca. È possibile richiedere il rimborso dell'intera ritenuta alla fonte di 30 % sul pagamento degli interessi dagli USA. Alcuni titoli statunitensi sono inoltre direttamente esenti dalla ritenuta alla fonte sugli interessi e non è necessario richiedere il rimborso.

Vedi anche: Come posso recuperare la ritenuta d'acconto dagli Stati Uniti?

Ritenuta d'acconto Francia

DividendiIn Francia, i dividendi sono soggetti a una ritenuta alla fonte di 25 %. Di questi, 12,8 % vengono accreditati a fronte dell'imposta tedesca sulle plusvalenze. I restanti 12,2 % possono essere reclamati utilizzando un modulo francese.

InteresseIn Francia non esiste una ritenuta alla fonte sugli interessi.

Ritenuta d'acconto Norvegia

DividendiIn Norvegia, i dividendi sono soggetti a una ritenuta alla fonte di 25 %. Di questi, 0% viene accreditato a fronte dell'imposta tedesca sulle plusvalenze. È possibile recuperare i restanti 25% utilizzando un modulo della Norvegia.

InteresseIn Norvegia non è prevista alcuna ritenuta alla fonte sugli interessi. Non è necessaria un'esenzione.

Ritenuta d'acconto Canada

DividendiIn Canada, i dividendi sono soggetti a una ritenuta alla fonte di 25 %. Di questi, 15 % vengono accreditati a fronte dell'imposta tedesca sulle plusvalenze. È possibile recuperare i restanti 10% utilizzando un modulo della Francia.

InteresseIn Canada non si applica la ritenuta d'acconto sugli interessi se si gode di un'esenzione. In assenza di un'esenzione, l'imposta alla fonte sugli interessi in Canada è pari allo 0 o al 25 percento. Di questo, un massimo di 10 % può essere compensato con l'imposta alla fonte tedesca.

Ritenuta d'acconto Paesi Bassi

DividendiNei Paesi Bassi, dai dividendi viene detratta una ritenuta alla fonte di 15 %. Di questi, 15 % vengono accreditati a fronte dell'imposta tedesca sulle plusvalenze. Ciò corrisponde esattamente all'aliquota che può essere compensata con l'imposta alla fonte tedesca in conformità con l'accordo sulla doppia imposizione con la Germania e pertanto non è necessario intraprendere ulteriori azioni.

InteresseSui pagamenti degli interessi nei Paesi Bassi deve essere versata un'imposta alla fonte pari a 0 % o 15 %. Questa non può essere compensata con la ritenuta alla fonte tedesca.

Ritenuta d'acconto Danimarca

DividendiIn Danimarca, dai dividendi viene dedotta una ritenuta fiscale di 15 %. Di questi, 15 % vengono accreditati a fronte dell'imposta tedesca sulle plusvalenze. Ciò corrisponde esattamente all'aliquota che può essere compensata con la ritenuta alla fonte tedesca in conformità all'accordo sulla doppia imposizione con la Germania e pertanto non è necessario adottare ulteriori misure.

InteresseIn Danimarca non è prevista alcuna ritenuta fiscale sugli interessi.

Ritenuta d'acconto Austria

DividendiIn Austria, i dividendi sono soggetti a una ritenuta alla fonte di 27,5 %. Di questi, 15 % vengono accreditati a fronte dell'imposta tedesca sulle plusvalenze. Tuttavia, avete la possibilità di richiedere alle autorità fiscali austriache la parte restante dell'imposta alla fonte, pari a 12,5%. A tal fine, è necessario presentare la domanda "ZS-RD1" e inviarlo alle autorità austriache.

InteresseIn Austria non è prevista alcuna ritenuta alla fonte sugli interessi.

Ritenuta d'acconto Irlanda

DividendiIn Irlanda, i dividendi non sono soggetti a ritenuta d'acconto. L'imposta alla fonte irlandese sui dividendi è quindi pari allo 0 per cento.

InteresseIn Irlanda non è prevista alcuna ritenuta alla fonte sugli interessi per i soggetti tedeschi.

Ritenuta d'acconto Svezia

DividendiIn Svezia, i dividendi sono soggetti a una ritenuta alla fonte di 30 %. Di questi, 15 % vengono accreditati a fronte dell'imposta tedesca sulle plusvalenze. I restanti 15% possono essere recuperati utilizzando un modulo.

InteresseIn Svezia non è prevista alcuna ritenuta alla fonte sugli interessi. Non è necessario presentare una domanda di esenzione.

Ritenuta d'acconto Finlandia

DividendiIn Finlandia, i dividendi sono soggetti a una ritenuta alla fonte di 30 % o 35 %. Di questi, 15 % vengono accreditati a fronte dell'imposta tedesca sulle plusvalenze. È possibile richiedere il rimborso dei restanti 15 % o 20 % utilizzando un modulo.

InteresseIn Finlandia non è prevista alcuna ritenuta alla fonte sugli interessi. Non è necessario presentare una domanda di esenzione.

Ritenuta d'acconto Australia

DividendiIn Australia, i dividendi sono soggetti a una ritenuta alla fonte di 0 % o 30 %. Se i dividendi sono già stati interamente tassati in Australia, si tratta di dividendi affrancati, che sono esenti dalla ritenuta alla fonte. Se non si tratta di dividendi affrancati, la ritenuta alla fonte australiana è pari a 30 %. Di questi, 15 % vengono accreditati a fronte dell'imposta alla fonte tedesca. I restanti 15 % devono essere versati all'Australia come ritenuta alla fonte.

InteresseIn Australia è prevista una ritenuta alla fonte sugli interessi pari a 10 %. Tuttavia, esistono molte eccezioni a questa regola e la ritenuta australiana sugli interessi è spesso pari a 0 %.

Ritenuta d'acconto Italia

DividendiIn Italia, i dividendi sono soggetti a una ritenuta alla fonte di 26 %. Di questi, 15 % vengono accreditati a fronte dell'imposta tedesca sulle plusvalenze. Il restante % può essere recuperato in Italia. Si tratta di una procedura che non solo può richiedere molto tempo, ma può anche protrarsi per anni. La domanda di rimborso deve essere presentata entro quattro anni. Fino a quando non viene effettuato il rimborso, ulteriori passano quattro annifino al rimborso della ritenuta d'acconto versata in eccesso. Benvenuti nel mondo della ritenuta d'acconto italiana: un labirinto in cui la pazienza diventa la moneta più preziosa.

InteresseNon è prevista alcuna ritenuta alla fonte sugli interessi in Italia se il fondo d'investimento è soggetto a vigilanza nell'UE o in Svizzera. In caso contrario, sono dovuti 26 % di ritenuta alla fonte in Italia, di cui 10 % possono essere compensati con la ritenuta alla fonte finale. I restanti 16 % possono essere recuperati dalle autorità italiane tramite un certificato di residenza.

Ritenuta d'acconto Spagna

DividendiIn Spagna, i dividendi sono soggetti a una ritenuta alla fonte di 19 %. Di questi, 15 % vengono accreditati a fronte dell'imposta tedesca sulle plusvalenze. I restanti 4 % possono essere recuperati in Spagna. Tuttavia, la richiesta di rimborso alle autorità fiscali spagnole è complicata e richiede molto tempo. È quindi necessaria molta pazienza se si vuole evitare completamente la ritenuta alla fonte in Spagna.

InteresseIn Spagna non è prevista alcuna ritenuta fiscale sugli interessi.

Ritenuta alla fonte Giappone

DividendiIn Giappone, i dividendi sono soggetti a una ritenuta alla fonte di 15,315 %. Questa percentuale è composta da 15 % di ritenuta alla fonte per i non residenti più una sovrattassa di 2,1 %.

Di questi, 15 % vengono accreditati a fronte dell'imposta tedesca sulle plusvalenze. I restanti 0,315 % possono essere recuperati in Giappone. Tuttavia, lo sforzo non vale la pena a causa della bassa percentuale.

InteresseIn Giappone non è prevista alcuna ritenuta fiscale sugli interessi per molti titoli a reddito fisso. Altrimenti, gli interessi sono tassati al 15,315 %. A differenza dei dividendi, l'imposta alla fonte giapponese per i pagamenti di interessi non può essere compensata con l'imposta alla fonte finale tedesca. Per ottenerne il rimborso è necessario presentare una domanda alle autorità fiscali giapponesi.

La ritenuta alla fonte in Giappone si chiama Gensenbun.

Ritenuta d'acconto Lussemburgo

DividendiIn Lussemburgo, dai dividendi viene detratta una ritenuta alla fonte di 15 %. L'intero importo di 15 % viene accreditato a fronte dell'imposta tedesca sulle plusvalenze. In altre parole, la ritenuta alla fonte di 15 % riduce l'attuale imposta alla fonte finale di 25 % (+ supplemento di solidarietà e imposta ecclesiastica) a 10 %. Poiché la legislazione fiscale tedesca consente l'accredito integrale dell'imposta alla fonte lussemburghese, non ha senso recuperare l'imposta alla fonte lussemburghese.

InteresseIn Lussemburgo, la ritenuta alla fonte è ridotta a 0 % per tutti i non residenti. A differenza di altri Paesi dell'UE, in Lussemburgo non vi è alcun onere fiscale aggiuntivo dovuto alla ritenuta alla fonte sui pagamenti di interessi. Ciò significa che gli interessi pagati in Lussemburgo per Chiamata di denaro e Deposito a tempo determinato sono tassati solo in Germania con la ritenuta alla fonte finale.

La ritenuta alla fonte in Lussemburgo si chiama Imposta sul reddito delle persone fisiche.

Ritenuta alla fonte Gran Bretagna

DividendiLa ritenuta alla fonte nel Regno Unito è pari a 0 % sia nel Regno Unito che in Irlanda. Questo fa del Regno Unito, insieme al Regno Unito e all'Irlanda, uno dei Paesi senza ritenuta d'acconto, particolarmente apprezzato dagli investitori per l'eliminazione delle pratiche burocratiche.

InteresseNel Regno Unito, i pagamenti di interessi per i non residenti sono esenti dalla ritenuta alla fonte.

Ritenuta d'acconto Cina

DividendiL'imposta alla fonte nella Repubblica Popolare Cinese (withholding tax = WHT) è pari a 0, 10 o 20 %. L'applicazione della ritenuta dipende dal tipo di pagamento dei dividendi. Alcuni dividendi sono esenti da imposte. L'accordo sulla doppia imposizione (DTA) tra Germania e Cina prevede che un massimo di 10 % della ritenuta alla fonte cinese possa essere accreditato in Germania. Purtroppo, non è possibile richiedere alle autorità fiscali cinesi il rimborso dei restanti 10 % di ritenuta alla fonte cinese. La ritenuta alla fonte cinese comporta quindi un vero e proprio onere aggiuntivo ed è dovuta per un importo pari a 10 % del reddito da dividendi in aggiunta alla ritenuta alla fonte tedesca.

InteresseL'imposta alla fonte sugli interessi è pari a 0 o 20 % in Cina. L'aliquota fiscale applicabile dipende dal tipo di interesse pagato. Mentre ad esempio su Titoli di Stato cinesi senza ritenuta alla fonte Se deve essere pagata una ritenuta alla fonte di %, in molti altri casi è necessario pagare 20 %. È possibile compensare 10 % di questo importo con l'imposta alla fonte tedesca. Come per i pagamenti di dividendi cinesi, la ritenuta alla fonte cinese sui redditi da interessi spesso si traduce in un vero e proprio onere aggiuntivo per gli investitori (eccezione: obbligazioni governative cinesi).

La ritenuta alla fonte in Cina potrebbe essere ridotta in futuroNegli ultimi anni, la Cina ha concluso nuovi accordi di doppia imposizione con diversi Paesi europei, tra cui Malta e Finlandia. Questi Paesi pagano ora solo 5 per cento di ritenuta d'acconto sui loro investimenti in Cina.

È quindi possibile che la Germania e la Repubblica Popolare Cinese rinegozino nuovamente il loro accordo sulla doppia imposizione nel prossimo futuro. La Repubblica Federale insisterà affinché agli investitori tedeschi si applichino condizioni simili a quelle applicate agli investitori di Malta e Finlandia.

Ad oggi, gli investitori tedeschi spesso pagano ancora la ritenuta alla fonte cinese, che non è praticamente rimborsabile. Finora, quindi, gli investitori hanno spesso potuto risparmiarsi lo sforzo di rimborsare la ritenuta d'acconto cinese e sperare in un miglioramento della situazione.

Paesi senza ritenuta d'acconto

Questi 14 Paesi non applicano alcuna ritenuta alla fonte per il pagamento dei dividendi in Germania e sono quindi reale Paesi senza ritenuta d'acconto. I Paesi senza ritenuta d'acconto comprendono i principali centri dei mercati finanziari come Irlanda, Liechtenstein, Malesia, Singapore e Regno Unito (UK).

Iran (Repubblica Islamica)
Irlanda
Kosovo
Kuwait
Liechtenstein
Malesia
Malta
Mauritius
Singapore
Sudafrica
Siria
Uzbekistan
Regno Unito
Cipro

Tuttavia, vi sono altri Paesi in cui la ritenuta alla fonte è di fatto esentata. Tra questi vi sono, ad esempio, gli Stati Uniti, che applicano una ritenuta alla fonte di 30 %, ma 15 % di questa sono automaticamente compensati dall'imposta tedesca sulle plusvalenze. Anche i restanti 15 % non vengono addebitati da quasi tutti i broker tramite l'accordo QI. Si veda la sezione "Capitale Ritenuta d'acconto USA per maggiori informazioni.

Qui troverete un altro elenco di 36 Paesi in cui la ritenuta alla fonte è completamente esente per alcuni investimenti. Nella Panoramica delle ritenute d'acconto in tutti i paesi è possibile trovare maggiori informazioni sui singoli Paesi e su quando questi Paesi sono esenti dalla ritenuta alla fonte per gli investitori tedeschi:

Egitto
Armenia
Azerbaigian
Australia
Bosnia - Erzegovina
Bulgaria
Cina (Repubblica Popolare Cinese, escluse Hong Kong e Macao) - Solo i titoli di Stato cinesi sono privi di Ritenuta alla fonte in Cina.
Estonia
Ghana
Iran (Repubblica Islamica)
Irlanda
Kazakistan
Kenya
Kirghizistan
Kosovo
Kuwait
Lettonia
Liechtenstein
Lussemburgo
Malesia
Malta
Marocco
Mauritius
Namibia
Norvegia
Portogallo
Zambia
Singapore
Sudafrica
Siria
Tunisia
Uzbekistan
Venezuela
Regno Unito
Stati Uniti
Cipro

36 paesi senza ritenuta alla fonte per determinati investimenti

Che cosa significa assenza di ritenuta d'acconto?

Gli interessi e i dividendi esteri sono esenti da imposte all'estero!

Investimenti in Gran Bretagna, Irlanda, Liechtenstein e Singapore sono interessanti dal punto di vista fiscale, in quanto in questi Paesi Nessuna ritenuta alla fonte sui dividendi viene riscosso.

Tuttavia, in qualità di investitori dovete tenere presente che le banche depositarie tedesche continueranno a versare alle autorità fiscali tedesche la ritenuta alla fonte, la sovrattassa di solidarietà e, se del caso, l'imposta di culto, anche se all'estero non è dovuta alcuna ritenuta alla fonte.

Ma anche in Paesi con un massimo di 15 % di ritenuta alla fonte e hanno un accordo di doppia imposizione con la Germania, non c'è di fatto alcun onere fiscale aggiuntivo. Infatti, la maggior parte degli accordi sulla doppia imposizione stipulati dalla Germania prevede che 15 % della ritenuta d'acconto pagata all'estero viene automaticamente accreditato sulla ritenuta d'acconto finale in Germania.
Inoltre, le banche compensano automaticamente l'imposta alla fonte estera con l'imposta alla fonte tedesca. Ciò significa che questi Paesi sono di fatto equiparati ai Paesi senza ritenuta d'acconto.

Alcuni esempi di tali paesi sono i Paesi Bassi, Lussemburgo e Russia.

Alcuni Paesi applicano addirittura una ritenuta alla fonte inferiore al 15 %. Tra questi vi sono il Messico e la Grecia. A causa dell'accreditabilità di un massimo di 15 % in Germania, ciò non comporta alcun vantaggio, ma il vostro investimento viene risparmiato dall'imposta alla fonte.

Questi sono tutti 40 Paesi che applicano una ritenuta alla fonte fino al 15 %, che è completamente rimborsabile:

Egitto
Albania
Algeria
Argentina
Bielorussia (Russia Bianca)
Bolivia
Costa Rica
Cote d'Ivoire (Costa d'Avorio)
Ecuador
Estonia
Francia
Georgia
Ghana
Grecia
India
Indonesia
Kazakistan
Croazia
Liberia
Lituania
Messico
Moldavia
Paesi Bassi
Macedonia del Nord
Pakistan
Romania
Federazione Russa (Russia)
Zimbabwe
Slovacchia
Sri Lanka
Tagikistan
Thailandia
Trinidad e Tobago
Repubblica Ceca
Turchia
Turkmenistan
Ucraina
Ungheria
Uruguay
Vietnam

Per ulteriori dettagli sul rimborso della ritenuta d'acconto si rimanda al documento Panoramica dei paesi con ritenuta alla fonte un po' più avanti in questo articolo.

*Si tratta di 40 Paesi che applicano una ritenuta alla fonte fino al 15%, completamente rimborsabile.*.

Quando devo pagare la ritenuta d'acconto?

Dovete pagare la ritenuta d'acconto solo se viene applicata una ritenuta d'acconto superiore a 15 % o se non esiste un accordo sulla doppia imposizione che consenta un rimborso completo.

In Finlandia, Canada e Svezia, ad esempio, l'imposta alla fonte è notevolmente superiore al 15%. Ciò significa che l'imposta alla fonte può essere compensata con l'imposta alla fonte finale solo su base proporzionale.

In queste situazioni, spesso è necessario un lungo processo di recupero presso le autorità fiscali del rispettivo Paese. Prima di investire in questi Paesi, è bene tenere presente che il processo di recupero della ritenuta alla fonte comporta spesso un notevole impegno.

In alcuni Paesi, come la Finlandia, il Canada e la Svezia, l'imposta alla fonte è significativamente più alta dei 15 % che possono essere accreditati in Germania.
In questi casi, spesso è necessario effettuare una lunga richiesta di risarcimento alle autorità del rispettivo Paese.
Quando si investe in questi Paesi, occorre verificare con attenzione il rendimento, poiché lo sforzo necessario per recuperarlo può essere notevole.

In questi 31 Paesi è necessario pagare la ritenuta d'acconto. Tuttavia, spesso è possibile ottenere un rimborso:

Paese	Ritenuta d'acconto sui dividendi	Di cui rimborsabili	Note
Australia	0 %, 30 %	15 %	Dividendi: alcuni dividendi (ad esempio i cosiddetti "dividendi affrancati" e i "redditi da conduit") non sono soggetti alla ritenuta d'acconto Interesse: alcuni pagamenti di interessi (ad esempio gli interessi di alcune obbligazioni pubbliche) non sono soggetti a ritenuta alla fonte
Bangladesh	30 %, 0 %	15 %
Danimarca	15 %, 27 %	15 %	Dividendi: 15 % di ritenuta alla fonte se il destinatario è domiciliato in un paese con cui esiste un accordo intergovernativo sullo scambio di informazioni e detiene meno del 10 % del capitale sociale della società distributrice
Finlandia	30 %, 35 %	15 %	Dividendi: 35 % Ritenuta d'acconto sui dividendi di azioni registrate per conto terzi se la banca depositaria estera non è registrata presso le autorità fiscali finlandesi o non comunica le informazioni sul beneficiario effettivo Interesse: in linea di principio nessuna imposta alla fonte, solo gli interessi da capitalizzazione sottile (cioè gli interessi su un prestito a lungo termine concesso al posto di un investimento azionario) sono soggetti a un'imposta alla fonte del 30 %
India	10 %, 20 %	10 %	Interesse: Nessuna ritenuta alla fonte sugli interessi di alcuni titoli di Stato, 4 % o 5 % ritenuta alla fonte sugli interessi di alcune obbligazioni Interessi/dividendi: I redditi derivanti da ricevute di deposito globali sono soggetti a una ritenuta alla fonte del 10 %, indipendentemente dal fatto che si qualifichino come interessi, dividendi o plusvalenze.
Indonesia	10 %, 20 %	15 %	Dividendi: 10 % Ritenuta sui dividendi delle società che investono in determinate regioni o settori economici
Islanda	22 %, 0 %	15 %
Israele	15 %, 20 %,25 %, 30 %	10 %	Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi dei prestiti statali
Italia	26 %, 0 %	15 %	Interesse: Esenzione fiscale sugli interessi di alcuni prestiti depositati presso una banca nazionale o un altro intermediario autorizzato, in quanto esiste un accordo di scambio di informazioni tra la Germania e l'Italia
Giamaica	25 %, 0 %	15 %	Interesse: è possibile richiedere un accertamento fiscale e il rimborso della ritenuta d'acconto per tenere conto delle spese legate al reddito
Giappone	15 %, 20 %	15 %	Dividendi: 15 % sui dividendi qualificati di società quotate in borsa Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi di alcuni titoli a tasso fisso
Canada	25 %, 0 %	15 %	Interesse: 25 % Ritenuta alla fonte solo sugli interessi di alcune obbligazioni a reddito non fisso
Corea, Repubblica di	20 %, 0 %	15 %	Interesse: Nessuna ritenuta alla fonte sugli interessi delle obbligazioni governative e di stabilizzazione valutaria
Lettonia	0 %, 20 %	15 %	Dividendi: nessuna ritenuta d'acconto sui dividendi già soggetti all'imposta sulle società, 20 % Ritenuta d'acconto su distribuzioni di utili avvenute prima del 1° gennaio 2018 Interesse: nessuna ritenuta alla fonte sugli interessi derivanti da obbligazioni emesse in Lettonia o in uno Stato SEE dal governo o da un comune e da strumenti finanziari quotati in borsa 5 % Ritenuta alla fonte sugli interessi di alcuni strumenti finanziari non negoziati pubblicamente pagati da fornitori di servizi di investimento a lavoratori non autonomi residenti nel SEE
Mongolia	20 %, 0 %	10 %
Namibia	0 %, 20 %	15 %	Dividendi: in singoli casi, possono essere rilevanti i regolamenti di esenzione nazionali
Nuova Zelanda	15 %, 30 %	15 %	Interesse: Nessuna ritenuta alla fonte sugli interessi delle obbligazioni che partecipano al programma AIL (Approved Issuer Levy)
Austria	27,5 %, 0 %	15 %
Pakistan	7,5 %, 15 %, 0,25 %	15 %	Dividendi: 7,5 % sui dividendi dei produttori indipendenti di energia elettrica a determinate condizioni Interesse: Accertamento dell'imposta sul reddito con possibilità di rimborso della ritenuta d'acconto
Filippine	25 %, 0 %	15 %	Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi derivanti da investimenti all'estero e in valuta estera
Polonia	19 %, 0 %	15 %	Interesse: Nessuna ritenuta d'acconto sugli interessi di alcune obbligazioni governative e societarie
Portogallo	0 %, 28, %	15 %
Zambia	0 %, 20 %	15 %	Dividendi: Nessuna ritenuta d'acconto sui dividendi di alcune società, ad esempio società quotate in borsa (Lusaka Stock Exchange), industria automobilistica. Interesse: nessuna ritenuta fiscale sugli interessi dei prestiti verdi quotati alla Borsa dello Zambia con una durata minima di tre anni 15 % Ritenuta d'acconto sugli interessi delle obbligazioni e dei titoli di debito pubblico
Svezia	30 %, 0 %	15 %
Svizzera	35 %, 0 %	15 %
Slovenia	25 %, 0 %	15 %	Interesse: I pagamenti di interessi a residenti in Stati membri dell'UE sono esenti da imposte.
Spagna	19 %, 0 %	15 %
Sudafrica	0 %, 20 %	15 %	Dividendi: I dividendi di una società non residente le cui azioni sono quotate anche alla Borsa di Johannesburg (JSE) sono soggetti alla ritenuta d'acconto sudafricana in aggiunta a qualsiasi ritenuta d'acconto estera, nella misura in cui l'aliquota standard della ritenuta d'acconto estera è inferiore all'aliquota standard della ritenuta d'acconto sudafricana (20 %). I beneficiari non residenti possono richiedere il rimborso o l'esenzione dalla ritenuta alla fonte sudafricana aggiuntiva. Nessuna ritenuta d'acconto sui dividendi di alcune piccole società Interesse: Nessuna ritenuta alla fonte per le obbligazioni negoziate in borsa
Taiwan	21 %, 0 %	10 %
Venezuela	0 %, 34 %	15 %	Dividendi: nessuna ritenuta alla fonte se la società distributrice era già soggetta a tassazione sui propri utili Interesse: solo il 95 % del reddito è imponibile se il prestito è utilizzato per generare reddito in Venezuela Esenzione fiscale per alcuni investimenti di risparmio
Stati Uniti	0 %, 30 %	15 %	Dividendi: Esenzione fiscale per alcuni dividendi di società di investimento regolamentate

Panoramica dei Paesi con ritenuta d'acconto: in questi 31 Paesi il rimborso ha senso in quanto la ritenuta d'acconto è superiore alla quota accreditabile dell'imposta alla fonte tedesca. Fonte: Ufficio Federale delle Imposte Centrali

Come posso recuperare la ritenuta d'acconto?

La possibilità di richiedere il rimborso della ritenuta alla fonte dipende da un accordo sulla doppia imposizione (DTA) esistente tra la Germania e il Paese in cui si è realizzato il reddito da capitale. Queste convenzioni stabiliscono le aliquote fiscali che gli investitori stranieri devono pagare sui loro redditi da capitale. Esistono le seguenti diverse costellazioni:

Categoria-1 Paese	Il paese in cui è stato generato il reddito non applica la ritenuta alla fonte (ad es. Irlanda, Regno Unito).	Nessuna ritenuta d'acconto e non dovete fare nulla.
Categoria 2 Paese	Il paese in cui è stato percepito il reddito è soggetto a ritenuta d'acconto, ma il vostro investimento rientra in un'esenzione (ad esempio, titoli di stato cinesi)	Nessuna ritenuta d'acconto e non dovete fare nulla.
Categoria 3 Paese	Il Paese applica una ritenuta alla fonte inferiore a % e ha una DTA con la Germania attraverso la quale la ritenuta alla fonte è completamente rimborsabile.	Il broker versa la ritenuta d'acconto per voi. Voi non dovete fare nulla.
Categoria 4 Paese	Il Paese applica una ritenuta alla fonte superiore a % e ha una CDI con la Germania attraverso la quale la ritenuta alla fonte è parzialmente rimborsabile.	Per ottenere il rimborso della differenza è necessario reclamare la ritenuta alla fonte. Anche gli Stati Uniti rientrano in questa categoria, ma fanno eccezione con l'accordo QI.
Categoria 5 Paese	Non esiste una DBA con la Germania	La ritenuta alla fonte è pienamente efficace e comporta un doppio onere.

Se avete un reddito proveniente da Paesi con un accordo sulla doppia imposizione e la richiesta di rimborso non viene elaborata tramite l'intermediario, è possibile richiedere il rimborso della differenza pagata in eccesso. Questo vale per i Paesi del Categoria 4 nella tabella precedente della panoramica delle ritenute d'acconto dei Paesi.

Il processo di rimborso per i Paesi di categoria 4 può essere molto complesso e lungo e viene gestito in modo molto diverso da Paese a Paese. Paesi come l'Austria o la Svizzera rimborsano la differenza entro poche settimane. Altri Paesi, come la Spagna o l'Italia, spesso impiegano diversi anni per rimborsare la ritenuta alla fonte. In Italia, in particolare, secondo quanto riferito dagli interessati, i moduli di rimborso spesso vanno persi, il che può far cadere in prescrizione la richiesta se le autorità italiane non si tengono aggiornate.

Il recupero dell'imposta alla fonte può quindi richiedere molto tempo e lavoro. È importante tenerlo presente quando si investe all'estero. Chi teme l'impegno richiesto è spesso più indicato ad investire in un Paese di categoria 1-3.

Come posso recuperare l'imposta alla fonte dalla Svizzera?

La Svizzera riscuote un'imposta alla fonte del 35% sui redditi da investimento. L'imposta alla fonte svizzera viene accreditata a fronte dell'imposta alla fonte tedesca del 15 %. Il restante 20% può essere recuperato con la procedura di rimborso.

Imposta alla fonte svizzera: ogni 3 anni è sufficiente

Non è necessario richiedere il rimborso dell'imposta alla fonte svizzera ogni anno. La domanda deve essere presentata solo ogni tre anni e comprende anche i due anni precedenti.

È possibile richiedere la differenza solo online all'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC). L'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) dispone di un pratico strumento gratuito chiamato "Snapform Viewer" che potete scaricare. È possibile utilizzarlo per richiedere il rimborso dell'imposta alla fonte svizzera.

Utilizzate questo link per accedere direttamente all'Amministrazione federale delle contribuzioni.

Come posso recuperare l'imposta alla fonte dalla Svizzera? È possibile farlo online con l'AFC.

Non dimenticate di allegare tutti i documenti necessari, compresa la ricevuta fiscale.

Si prega di notare le tariffe: Le autorità svizzere di solito trattengono una tassa di elaborazione. Il credito d'imposta viene emesso in franchi svizzeri e l'elaborazione richiede solitamente da due settimane a sei mesi.

Come posso recuperare la ritenuta d'acconto dagli Stati Uniti?

Sui dividendi statunitensi si deve pagare una ritenuta alla fonte del 30 %. Di questi, il 15% sarà compensato dall'imposta alla fonte tedesca. Il restante 15% può essere rimborsato dall'IRS. Con la maggior parte dei broker tedeschi, tuttavia, non è necessario richiedere il rimborso, in quanto non hanno la possibilità di pagare la ritenuta d'acconto. Accordo QI e rimborsare automaticamente la differenza. Vedi anche Ritenuta d'acconto USA.

Come posso recuperare altre ritenute alla fonte estere?

In molti casi non è necessario richiedere il rimborso delle ritenute alla fonte estere, in quanto queste ultime sono spesso inferiori al 15% e vengono automaticamente compensate dagli intermediari con la ritenuta alla fonte tedesca.

Tuttavia, ci sono anche molti Paesi che applicano una ritenuta alla fonte superiore al 15 %. Tra questi vi sono la Svizzera, l'Austria, la Spagna e l'Italia. Se esiste un accordo sulla doppia imposizione (DTA) tra la Germania e il Paese in cui si ricevono i dividendi o gli interessi, è possibile recuperare la differenza. In paesi come la Spagna o l'Italia i tempi possono essere molto lunghi, mentre in Austria e in Svizzera il recupero della ritenuta alla fonte richiede spesso solo poche settimane.